Коррективы налогового кодекса рф, продиктованные требованиями рынка
Заметным событием в работе русского парламента на осенней сессии стало принятие подписанного после этого Президентом Российской Федерации законаот 26.11.2008 № 224-ФЗ «О внесении трансформаций в часть первую, часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законы РФ».// И.Е.Смирнов, Методический журналНалогообложение, отчётность и учёт в коммерческом банке. Номер 12/2008
Разглядим самые важные трансформации, внесенные в налоговоезаконодательство. законот 26.11.2008 № 224-ФЗ «О внесении трансформаций в часть первую, часть вторуюНалогового кодексаРоссийской Федерации и отдельные законодательные актыРоссийской Федерации» (потом — Закон), принятый по инициативе парламентариев Государственной думы О.В. Морозова, Г.Я. Хора, А.М.
Макарова (проект № 122143-5), по собственному содержанию очень многогранен. Данный правовойакт, главные положения которого вступят в воздействие с 1 января 2009 года, многие аналитики разглядывают как одну из важных мер, предпринимаемых страной для стабилизации национальной экономики в условиях мирового кризиса на мировых денежных рынках.Фундаментальная часть внесенных Законом поправок в Налоговый кодекс Российской Федерации (потом — НК РФ) направлена на совершенствование регулирования самые спорных вопросов налогового администрирования, касающихся в первую очередь регламентации контрольных полномочий налоговых органов и некоторых прав плательщиков налогов при уплате и исчислении налога на добавленную цена. Наровне с этим Закон значительно корректирует главу 25 НК РФ, уменьшая ставку налога на прибыль организаций с 24 до 20%, изменяя в интересах плательщиков налогов методы и порядок расчета амортизации главных средств, например, увеличивая размер амортизационной премии до 30%.
Трансформации части первой НК РФ
самые важные трансформации в часть первуюНКРФ, направленные на совершенствование налогового администрирования, пребывают в следующем.НовымЗаконом изменяются сроки вступления в силу актов законодательства о сборах и налогах, улучшающих положение плательщиков налогов. Они смогут начинать действоватьсо дня их официального опубликования, в случае если прямо предусматривают это (ст. 5 части первой НКРФ).
Даннаянорма распространяется на правоотношения, появившиеся с 1 октября 2008 года.Будут считаться неисправимыми и списываются органами власти долги по сборам и налогам, списанные со квитанций плательщиков налогов, но не перечисленные банками в бюджетную совокупность, в случае если указанные банки ликвидированы (ст. 59 НК РФ).
Эти положения используются кроме этого и к суммам, списанным со квитанций до дня вступления Закона в силу.Главе МинФина РФ дается право предоставлять отсрочку либо рассрочку по уплате федеральных налогов на срок до пяти лет, в случае если размер задолженности организации превышает 10 млрд руб. и ее единовременное погашение формирует угрозу происхождения негативных социально-экономических последствий. Ответ об отсрочке в части сумм, подлежащих зачислению в региональные либо местные бюджеты, согласовывается с денежными органами субъектов РФ и городов.
Эта отсрочка может предоставляться без способов ее обеспечения (ст. 63-64.1 НК РФ). Эта норма носит временный темперамент и действует до 1 января 2010 года.Организациям, делающим гособоронзаказ (ст. 67 части первой НК РФ), предоставляется возможность получения инвестиционного налогового кредита.Для защиты заинтересованностей плательщика налогов уточнен порядок проведения налоговых испытаний (ст.
88, 100, 101 и 101.4 части первой НК РФ). Установлено, что камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком как раз налоговой декларации, а не иных документов. Вводится новая норма, не допускающая применение на протяжении налоговых испытаний доказательств, взятых с нарушением НК РФ.Многие положения нового Закона, внесенные в часть первую НК РФ, имеют яркое отношение к кредитным организациям.В частности, ст.
76 НК РФ дополнена нормами, в соответствии с которыми приостановление операций налогоплательщика-организации по его валютному счету в банке при, предусмотренном п. 2 данной статьи, свидетельствует прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы в зарубежной валюте, эквивалентной сумме в рублях, упомянутой в ответе о приостановлении операций налогоплательщика-организации по квитанциям в банке, по курсу Центробанка РФ, установленному на дату начала действия приостановления операций по валютному счету указанного плательщика налогов.Ответ об отмене приостановления операций по квитанциям налогоплательщика-организации вручается должностным лицом налогового органа представителю банка по месту нахождения этого банка под расписку либо направляется в банк в электронном виде либо иным методом, свидетельствующим о дате его получения банком, не позднее дня, следующего за днем принятия для того чтобы решения.При нарушения налоговым органом срока отмены ответа о приостановлении операций по квитанциям налогоплательщика-организации в банке либо срока вручения представителю банка (направления в банк) ответа об отмене приостановления операций по квитанциям налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за любой календарный сутки нарушения срока.Ставка принимается равной ставке рефинансирования Центробанка РФ, действовавшей в дни нарушения налоговым органом срока отмены ответа о приостановлении операций по квитанциям налогоплательщика-организации в банке либо срока вручения представителю банка (направления в банк) ответа об отмене приостановления операций по квитанциям налогоплательщика-организации в банке.Как полагают в Комитете Совета Федерации по бюджету, ответственное значение имеет то событие, что в соответствии с Законом приостановление операций по квитанциям может использоваться для обеспечения выполнения ответов о взыскании не только налогов и сборов, но и пеней и штрафов.Потом. В соответствии с новой редакцией ст.
133 НК РФ нарушение банком установленного НК РФ срока выполнения поручения плательщика налогов (плательщика сбора) либо налогового агента, местной администрации либо организации федеральной почтовой связи о перечислении налога (сбора), задатка , пеней, штрафа влечет взыскание штрафа в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центробанка РФ, но не более 0,2% за любой календарный сутки просрочки.В соответствии с новой редакцией ст. 135.1 НК РФ непредставление банком справок о наличии квитанций в банке и (либо) об остатках денежных средств на квитанциях, выписок по операциям на квитанциях в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст.
86 НК РФ и (либо) несообщение об остатках денежных средств на квитанциях, операции по которым приостановлены, в соответствии с п. 5 ст. 76 НК РФ, и представление справок (выписок) с нарушением срока либо справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
Трансформации части второй НК РФ
Среди бессчётных трансформаций, внесенных во вторую частьНКРФ, очень актуальными представляются следующие.В целях помощи экспортеров продлевается на 90 дней срок представления документов, нужных для обоснования нулевой ставки налога на добавленнуюстоимость (потом -НДС). Это будет касаться товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, международного таможенного транзита либо свободной экономической территории впериод с 1 июля 2008 года по 31 декабря 2009 года.Решается в далеком прошлом назревшая неприятность освобождения от уплаты налога добавленой стоимости выданных авансов (ст.
168-172 НК РФ). При получения налогоплательщиком сумм оплаты в счет грядущих поставок товаров, передачи имущественных прав он предъявляет клиенту сумму НДС, которая после этого у клиента будет приниматься к вычету. Вычеты производятся на основании квитанций-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты в счет грядущих поставок, и документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты.
Новый порядок будет использоваться с 1 января 2009 года.В соответствии с новым Законом при исполнении работ по строительству для собственного потребления разрешается создавать вычеты по НДС на момент определения налоговой базы, а не по мере уплаты в бюджет налога, как было ранее (ст. 172 НК РФ).Трансформации, внесенные в ст.
176 НК РФ, закрепляют за налоговым органом право выносить по результатам налоговой проверки по НДС два независимых ответы: одно — об отказе в возмещении той суммы, по которой у налогового органа и налогоплательщика имеется спор, и второе — о возмещении той суммы, по которой налоговый орган не нашёл нарушений налогового законодательства. Это разрешит налогоплательщикам вовремя приобретать возмещение налога по тем суммам, по которым нет спора с налоговым органом.
Эта норма начинает действоватьс 1 января 2009 года.Очень принципиально важно сейчас то, что новым Законом предусмотрено повышение неспециализированного размера имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, предоставляемого налогоплательщику при ведении нового строительства или приобретении на территории РФ жилого дома, квартиры, помещения, с 1 000 000 до 2 000 000 рублей (ст. 220 НК РФ).
Эти положения распространяются на правоотношения, появившиеся с 1 января 2008 года.Налогоплательщику дана возможность включать в состав затрат отчетного периода затраты на капитальные вложения, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию в размере не более 30% начальной стоимости главных средств со сроком нужного применения от 3 до 20 лет. Указанная льгота прекращает собственный воздействие, в случае если главные средства были реализованы ранее 5 лет.
Эти положения Закона распространяются на правоотношения, появившиеся с 1 января 2008 года.Повышены предельные ставки при исчислении процентов по долговым обязательствам, каковые будут считаться затратами плательщика налогов. Для долговых обязательств, исчисленных в рублях, ставка рефинансирования Банка России возрастает в 1,5 раза, а в зарубежной валюте — по ставке 22%.
Это разрешит сократить разрыв между ставкой рефинансирования Банка России и ставками по коммерческим кредитам и разрешит сократить денежные затраты организаций. Указанные трансформации распространяются на правоотношения, появившиеся с 1 сентября 2008 года.Установлено, что в состав внереализационных затрат плательщика налогов включаются суммы по недоначисленной амортизации в соответствии со сроками его нужного применения.Уточнен порядок ведения налогового учета затрат на освоение природных ресурсов.
Такие затраты включаются в состав других затрат плательщика налогов по завершению очередного этапа работ.Ставка по налогу на прибыль снижена с 24 до 20% за счет той части налога, которая зачислялась в бюджет страны. Региональная составляющая налога осталась без трансформации — 17,5%.
Дополнение законаот 05.08.2000 № 118-ФЗ
законот 05.08.2000 № 118-ФЗ «О введении в воздействие части второйНалогового кодексаРоссийской Федерации и внесении трансформаций в кое-какие законодательные актыРоссийской Федерации о налогах» (потом — Закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ) дополнен ст. 27.1 (ст. 3 Закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ).В качестве временной меры изменяется уплаты и порядок исчисления задатковпо налогу наприбыль заIV квартал 2008 года.
Сейчас сумма ежемесячного задатка , подлежащего уплате вIV квартале 2008 года, исчисляется исходя из практически взятой прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом В первую очередь налогового периода до окончания месяца, предшествующего месяцу, в котором производится уплата задатка . Наряду с этим сумма задатков , подлежащих уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм задатков .Депутаты уверены в том, что это разрешит налогоплательщику скоро реагировать на резкие трансформации экономических условий деятельности, обеспечить сопоставимость денежных результатов различных отчетных периодов, и уплачивать суммы ежемесячных задатковв соответствии с фактическими денежными результатами. Эта норма начинает действоватьсо дня официального опубликования Закона.
