Налогообложение нерезидентов
В период СССР мы знали только об одном из значений слова «резидент» – благодаря превосходным фильмам все имели представление, что резидент это представитель разведки на территории другого страны. Но в новых экономических реалиях волей-неволей было нужно выучить и другие значения этого термина.
Так, обнаружилось, что резидент это юридическое либо физическое лицо, зарегистрированное в конкретной стране, на которое распространяется законодательство(в отношении физического лица резидентом данной страны считается тот, кто находится на её территории не меньше 183 дней в году). Соответственно, нерезидентом есть тот, кто этим требованиям не соответствует. И без того сложилось, что вопрос о порядке налогообложения нерезидентов есть для многих животрепещущим.
Порядок налогообложения физических лиц – нерезидентов РФ
Основное различие в налогообложение физических лиц, являющихся нерезидентами и резидентами России, содержится, само собой разумеется, в ставке налога на доходы физического лица (НДФЛ). В случае если для резидентов РФ эта ставка образовывает стандартные 13 % от дохода, то нерезиденты должны быть готовы заплатить 30 % от своих доходов. Из этого правила имеется одно исключение: , если нерезидент приобретает доход в виде барышов от участия в деятельности русских организаций, тогда он платит в виде налога лишь 15 %. В случае если же в течение налогового года статус физического лица изменился с нерезидента на резидента, то перерасчёт ставки осуществляется только по окончании налогового периода.
Опустить ставку НДФЛ нерезидент РФ может кроме этого в том случае, если его деятельность подпадает под воздействие интернационального соглашения, содержащего положения о налогообложении, каковые противоречат русскому Налоговому Кодексу. В этом случае нерезидент обязан дать в налоговые органы РФ документы, свидетельствующие о том, что он есть резидентом страны, с которым у России существует интернациональный контракт об устранении двойного налогообложения. Тогда это физическое лицо будет платить налог по ставке того страны, резидентом которого он есть. При отсутствии соответствующих документов нерезидент будет так же, как и прежде выплачивать подоходный налог в размере 30 %.
Кроме подоходного налога физические лица, трудящиеся в России и являющиеся нерезидентами РФ, подлежат обложению и единым социальным налогом (ЕСН). В этом случае ключевые принципы обложения соответствуют правилам обложения ЕСН и россиян (и резидентов России в частности). Действительно, и тут имеется собственные особенности: порядок зависит от статуса нерезидента – он бывает временно находившимся на территории РФ, временно либо неизменно живущим у нас.
Дело в том, что ЕСН облагаются лишь те лица, каковые подлежат обязательному пенсионному страхованию, а в категорию этих лиц не относятся временно пребывающие в России. Так, временно пребывающие нерезиденты РФ единый социальный налог не платят.
Порядок налогообложения юрлиц – нерезидентов РФ
Как в большинстве случаев это не редкость в правовой сфере, экономико-юридические вопросы в отношении деятельности юрлиц запутаннее и сложнее вопросов, которые связаны с лицами физическими. Это разъясняется громадным числом нормативных документов, регулирующих деятельность юрлиц различных деятельности и видов в отношении них, тем более при с пересечением с зарубежными правовыми нормами.
Необходимо подчернуть, что налогообложение юрлиц – нерезидентов РФ осуществляется на базе трёх групп нормативных документов. Первую группу составляют законы характера, основнымииз которых являются Закон и Налоговый Кодекс «Об базах налоговой совокупности в Российской Федерации». Вторая несколько включает в себя особые законы, регулирующие деятельность юрлиц в целом и неспециализированные вопросы их налогообложения в частности.
Третья несколько состоит уже из документов, в сферу регулирования которых входит налогообложение зарубежных юрлиц. Ко мне же относятся и интернациональные соглашения, каковые имеют воздействие и на территории государств, их подписавших.
Так, сложность вопросов о налогообложении юрлиц – нерезидентов РФ обуславливается тем, что любой конкретный случай деятельности отдельного взимания и юридического лица с него налогов испытывает недостаток в личном рассмотрении, поскольку регулируется особенным соглашением с той либо другой страной, резидентом которой есть это юрлицо. К тому же использование интернациональных соглашений в сфере налогообложения в РФ обычно осложняется тем, что присутствуют разные трактовки тех либо категорий и иных понятий в инструкциях и международных договорах национальных ведомств РФ.
Александр Бабицкий
