Новые документы для бухгалтера от 11 марта 2015 года
В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Министерства финансов России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.
Знание позиций налоговых органов, мнения и финансистов опытного сообщества нужно бухгалтеру для планирования работы и принятия решений. Обзор окажет помощь скоро сориентироваться в разглядываемых проблемах и принять взвешенное ответ с учетом всех вероятных их последствий и вариантов поведения.
1. В отдельных случаях при уменьшении цены НДС принимается к вычету по первичным документам
В случае если достигнута договоренность о несоставлении квитанций-фактур, то при уменьшении цены отгруженных товаров (работ, одолжений, имущественных прав) продавец может принять к вычету отличие в суммах НДС на основании первичных документов, подтверждающих согласие (факт уведомления) клиента на это уменьшение.
Такое разъяснение Министерства финансов России содержится в
Как указало денежное ведомство, в силуп. 13 ст. 171 НК РФ продавец может принять к вычету хорошую отличие между суммами НДС, исчисленными из цены отгруженных товаров (выполненных работ, сделанных одолжений, переданных имущественных прав) до и по окончании ее уменьшения.
По неспециализированному правилу такие вычеты производятся на основании корректировочных квитанций-фактур, выставленных продавцом, при наличии документа, подтверждающего согласие клиента на трансформацию цены либо факт его уведомления об этом ( п. 10 ст. 172 НК РФ). Потому, что отдельным лицам по письменному согласию сторон плательщик налогов вправене составлять счета-фактуры, Министерство финансов России заключил, что в этом случае вычеты осуществляются на основании первичных учетных документов, зарегистрированных в книге приобретений.
Напомним, что в соответствии спп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ счета-фактуры не составляются по письменному согласию сторон при реализации товаров (работ, одолжений, имущественных прав) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, высвобожденным от выполнения обязанностей, каковые связаны с уплатой и исчислением данного налога.
Дополнительно о том, в каких случаях счет-фактуру возможно не составлять, см. Практическоепособие по НДС.
2. Утвержден новый регламент рассмотрения ФСС РФ жалоб плательщиков страховых взносов
Приказ Минтруда России от 27.10.2014 N 801н Об утверждении Административного регламента предоставления Фондом социального страхования РФ национальной услуги по рассмотрению жалоб, поданных плательщиками страховых взносов в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов либо вышестоящему должностному лицу
Минтруд России утвердилрегламент предоставления ФСС РФ госуслуги по рассмотрению жалоб, каковые поданы плательщиками в вышестоящий орган контроля за уплатой взносов либо вышестоящему должностному лицу. Этот документ получил юридическую силу 8 марта 2015 г.
В отличие от действовавшего преждерегламента, утвержденного Приказом Минздрав России от 28.11.2011 N 1424н,регламент Минтруда России содержит, например, требования к содержанию жалобы. Она должнавключать следующую данные:
— наименование органа, предоставляющего госуслугу, фамилию, имя, отчество (при наличии), должность должностного лица, действия и решения (бездействие) которых обжалуются;
— фамилию, имя, отчество (при наличии), сведения о месте жительства заявителя — физлица или наименование, сведения о месте нахождения заявителя — юрлица, и номер (номера) контактного телефона, адрес (адреса) электронной почты (при наличии) и почтовый адрес, по которым должен быть направлен ответ заявителю;
— сведения об обжалуемых действиях и решениях (бездействии);
— аргументы, на основании которых заявитель не согласен с действием и решением (бездействием) ФСС РФ, его территориального органа, их чиновниковов.
Помимо этого, установлено, что по неспециализированному правилусрок рассмотрения жалобы не должен быть больше 15 рабочих дней со дня ее регистрации. Но, в случае если обжалуется отказ в приеме жалобы у заявителя или в исправлении допущенных ошибок и опечаток либо обжалуется нарушение предусмотренного срока таких исправлений, срок рассмотрения жалобы не должен быть больше пяти рабочих дней со дня ее регистрации. Ранее срок рассмотрения составлял одинмесяц.
Наряду с этим он мог быть продлен на срок, не превышающий 15 дней.
Анализируемыйрегламент содержит и иные положения. В частности, установлен исчерпывающий список оснований для отказа в приеме нужных для предоставления госуслуги документов, что включает дваслучая: отсутствие надлежащего подтверждения полномочий лица на подачу документов, несоблюдениеустановленных условий признания действительности усиленной квалифицированной электронной подписи заявителя.
3. Разъяснен порядок применения льготы по налогу на имущество организаций
Письмо Министерства финансов России от 09.02.2015 N 03-05-05-01/5111
Приведение учредительных документов и наименований юрлиц в соответствие сгл. 4 ГК Российской Федерации не есть реорганизацией. Из вывода Министерства финансов России следует: в этом случае в отношении движимого имущества, принятого на учет как главное средство с 1 января 2013 г., применяетсяльгота по налогу на имущество.
С 1 сентября 2014 г. юрлица смогут быть основаны лишь в организационно-правовых формах, предусмотренныхгл. 4 ГК Российской Федерации. Созданные ранееуказанной даты организации должны при первом трансформации учредительных документов привести их и собственные наименования в соответствие с новыми требованиями гражданского законодательства. В случае если изменяется наименование, юрлицу не требуется вносить поправки в правоустанавливающие и иные документы, которые содержат его прошлое наименование.
Перерегистрация ранее созданных юрлиц кроме этого не нужно ( ч. 10 ст. 3 законаот 05.05.2014 N 99-ФЗ).
Исходя из этих положений, Министерство финансов России ранее уже разъяснял, что приведение наименования аудиторской организации в соответствие с Гражданскимкодексом РФ нельзя рассматривать в качестве реструкуризации (см.Письмо от 12.12.2014 N 07-02-09/64114).
Этот подход дает основания считать, что приведение учредительных документов и наименования юрлица в соответствие с поменянными требованиями Гражданскогокодекса РФ не влечет отказ в применении льготы по налогу на имущество, при в то время, когда движимое имущество было принято на учет в качестве главного средства с 1 января 2013 г. Отметим, что названное имущество, принятое на учет в таком качестве в течение 2013 — 2014 гг., в частности, в следствии реструкуризации, согласится объектом налогообложения по налогу на имущество организаций с 1 января 2015 г. (подробнее см. Практическийкомментарий главных трансформаций налогового законодательства с 2015 года).
Подробнее об трансформациях положений гражданского законодательства о юрлицах см. спецвыпуск Трансформации положений Гражданского Кодекса РФ о юридических лицах (законот 05.05.2014 N 99-ФЗ).
4. Приказ, которым утверждается новая форма 4-ФСС, находится на регистрации в Минюсте России
Приказ ФСС РФ от 26.02.2015 N 59 Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на необходимое социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и опытных болезней, и по расходам на выплату Порядка и страхового обеспечения ее заполнения
Предполагается, что новая форма будет использоваться при представлении расчета по страховым взносам на необходимое социальное страхование начиная с I квартала 2015 г.
5. Новый порядок учета процентов используется и к появившимся до 2015 г. долговым обязательствам
Письмо Министерства финансов России от 13.01.2015 N 03-03-06/1/69460
В частности, в соответствии с этому порядку в целях налогообложения затрат в виде процентов по неспециализированному правилу расходом будут считаться проценты, исчисленные исходя из фактической ставки.
Подробнее об поменянном порядке учета процентов по долговым обязательствам см. Практическийкомментарий главных трансформаций налогового законодательства с 2015 года.
Дополнительно см. Практическоепособие по налогу на прибыль.
6. При поступлении на работу несовершеннолетний обязан представить медсправку по новой форме
Приказ Минздрава России от 15.12.2014 N 834н Об утверждении унифицированных форм медицинской документации, применяемых в медицинских организациях, оказывающих медпомощь в амбулаторных условиях, и порядков по их заполнению
Форма N 086/узаполняется медорганизацией в отношении абитуриентов образовательных организаций высшего и среднего профобразования, а также в отношении несовершеннолетних 15 — 17 лет, каковые устраиваются на работу. С 09.03.2015 данный документ оформляется по новой утвержденной форме.
Подробнее о порядке проведения медицинского осмотра, а также необходимого, см. в Путеводителе по кадровым вопросам. Прием наработу; о документах, предъявляемых при заключении соглашения, см. в Путеводителе по кадровым вопросам. Прием наработу.
7. Для подачи личных сведений форма РСВ-1 ПФР используется с отчетных периодов 2014 г.
При необходимости скорректировать сведения о застрахованных лицах, поданные за отчетные периоды до 2013 г. включительно, страхователь в один момент сформой РСВ-1 ПФР за текущий период обязан представить уточненные эти по формам, утвержденным Распоряжением Правления ПФ РФ от 31.07.2006 N 192п.
8. Созданы формы документов, нужные для расчета НДФЛ по патентным работникам
Письмо ФНС России от 19.02.2015 N БС-4-11/2622 О направлении информации
ФНС России направила рекомендуемую формузаявления, воображаемого работодателем в инспекцию чтобы получить уведомление, при наличии которого налоговый агент сокращает удержанный с доходов зарубежного работника НДФЛ на задаткипо патенту. Создана иформа для того чтобы уведомления.
Подробнее см. Практическийкомментарий главных трансформаций налогового законодательства с 2015 года.
9. Установлены новые нормы выдачи средств личной защиты некоторым работникам
Приказ Минтруда России от 09.12.2014 N 997н Об утверждении Типовых норм бесплатной выдачи особой одежды, других средств и специальной обуви личной защиты работникам сквозных должностей и профессий всех видов экономической деятельности, занятым на работах с вредными и (либо) страшными условиями труда, и на работах, делаемых в особенных температурных условиях либо связанных с загрязнением (начинает действовать28.05.2015)
Расширен список профессий (должностей) работников, которым работодатель обязан предоставлять особую одежду, иные средства и обувь личной защиты. Помимо этого, утверждены нормы выдачи данных средств, к примеру, для лиц, занятых на работах с вредными и (либо) страшными условиями труда.
О выдаче особой одежды, других средств и обуви личной защиты см.:Путеводитель по кадровым вопросам. Охрана труда. Требования охраны труда.
