Новые документы для бухгалтера от 30 апреля 2014 года
В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Министерства финансов России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.
Знание позиций налоговых органов, мнения и финансистов опытного сообщества нужно бухгалтеру для планирования работы и принятия решений. Обзор окажет помощь скоро сориентироваться в разглядываемых проблемах и принять взвешенное ответ с учетом всех вероятных их последствий и вариантов поведения.
Новости
1. Для применения нулевой ставки НДС при экспорте в Казахстан на заявлении возможно отметка об освобождении агента от налога
Письмо Министерства финансов России от 16.04.2014 N 03-07-РЗ/17338
Министерство финансов России разглядел обстановку, которая касается применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в Казахстан по соглашению с казахстанским агентом, использующим освобождение от указанного налога. В этом случае в Российской Федерации ставка ноль процентов используется при условии представления в инспекцию среди другого заявления о уплате и ввозе товаров косвенных налогов, на котором проставлена отметка налогового органа Казахстана об освобождении агента от НДС.
При обосновании данной точки зрения денежное ведомство сослалось наст. 2 Соглашения о правилах взимания косвенных налогов при импорте и экспорте товаров, исполнении работ, оказании одолжений в Таможенном альянсе от 25.01.2008, и нап. 1 ст.
1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при импорте и экспорте товаров в Таможенном альянсе от 11.12.2009. В соответствии с данными нормами плательщик налогов использует нулевую ставку НДС при условии представления в инспекцию документов, предусмотренных вп. 2 ст. 1 упомянутого Протокола. Среди таких документов названо и прошение о уплате и ввозе товаров косвенных налогов, составляемое по установленнойформе.
На нем налоговый орган страны — участника Таможенного альянса, на территорию которого импортированы товары, проставляет отметку об уплате косвенных налогов либо об освобождении (другом порядке выполнения) налоговых обязательств.
Потому, что указанные нормы относятся к вывозу товаров с территории одного страны — участника Таможенного альянса на территорию другого страны — участника этого альянса, то сделанный Министерством финансов России вывод применим и к вывозу товаров из России в Белоруссию.
Подробнее о порядке обложения НДС вывоза товаров из России в Казахстан и Белоруссию см. в Практическомпособии по НДС.
2. Минтруд разъяснил, как вычислить взносы при повторном приёме и увольнении сотрудника на работу
Письмо Минтруда России от 05.03.2014 N 17-3/В-96
Минтруд России решил вопрос о начислении страховых взносов , если сотрудник, проработав некое время, увольняется, но в этом же году снова устраивается на работу к тому же работодателю. В данной ситуации взносы, согласно точки зрения ведомства, начисляются в отношении всех выплат работнику, произведенных в течение год , т.е. как во время В первую очередь года до увольнения, так и во время с момента повторного трудоустройства до 31 декабря включительно.
Собственную позицию Минтруд России аргументировал следующим образом. В соответствии сч. 1 ст.
7 законаот 24.07.2009 N 212-ФЗ (потом — Закон о страховых взносах) объектом обложения страховыми взносами являются, например, иные вознаграждения и выплаты, каковые организации начисляют в пользу физлиц в рамках трудовых взаимоотношений. База для начисления взносов определяется по окончании календарного месяца раздельно в отношении каждого физлица нарастающим итогом В первую очередь расчетного периода ( ч. 3 ст. 8 Закона о страховых взносах). Наряду с этим расчетным периодом согласноч.
1 ст. 10 Закона о страховых взносах согласится год .
Подробнее о порядке определения базы для начисления страховых взносов см. в Практическомпособии по страховым взносам на необходимое социальное страхование.
3. Безвозмездно предоставленное молоко учитывается в расходах кроме того при допустимых условиях труда
Письмо Министерства финансов России от 31.03.2014 N 03-03-РЗ/13985
Министерство финансов России сказал, что цена молока (вторых равноценных пищевых продуктов), которое предоставлено работникам безвозмездно, либо соответствующую финансовую компенсацию возможно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли, даже в том случае, если по итогам аттестации условия труда были признаны допустимыми. Условия труда считаются допустимыми, например, в случае если вредные производственные факторы, при действии которых в профилактических целях рекомендуется использовать молоко либо другие равноценные пищевые продукты, отсутствуют либо не превышают установленных нормативов.Список таких факторов утвержден Приказом Минздрав России от 16.02.2009 N 45н.
Как пояснило денежное ведомство, в разглядываемой обстановке затраты, которые связаны с бесплатной выдачей молока, не относятся к компенсационным выплатам, каковые производятся, в случае если сотрудники заняты на работах с вредными условиями труда. В этом случае их направляться признать выплатами в натуральной форме, каковые в силуст. 255 НК РФ возможно включить в состав затрат на зарплату .
Ранее Министерство финансов России высказывал противоположную точку зрения.
Напомним, что суды по этому вопросу придерживаются позиции, в соответствии с которой цена молока, безвозмездно выданного работникам, возможно учесть в расходах.
Подробнее см.Энциклопедию спорных обстановок по налогу на прибыль.
Помимо этого, в настоящем Письме был рассмотрен вопрос о налогообложении НДФЛ стоимости взятого работниками в таковой ситуации молока и других равноценных продуктов.
4. Правопреемник может подать прошение о регистрации по месту взятой недвижимости
ФНС России вычисляет вероятным на основании заявления организации-правопреемника поставить ее на учет по месту нахождения недвижимости, взятого при реструкуризации. Организации в этом случае присваивается КПП 39. Заявление составляется в произвольной форме, но в нем нужно отразить наименование, ОГРН и ИНН как правопреемника, так и правопредшественника.
Помимо этого, к заявлению прилагается список объектов недвижимости, расположенных на подведомственной соответствующему налоговому органу территории, с указанием наименования объектов, их кадастровых (адресов) и условных номеров.
Подобная позиция основана нап. 10 ст. 83 НК РФ, в соответствии с которому инспекция обязана обеспечить постановку на учет (снятие с учета) плательщика налогов на базе имеющихся у нее сведений.
Как отметила ФНС России, в будущем при поступлении сведений от Росреестра постановка на учет правопреемника по месту нахождения недвижимости, включая земельные наделы, должна быть осуществлена в соответствии с правилами ( п. 5 ст. 83 ип. 4 ст.
85 НК РФ).
Помимо этого, налоговое ведомство обратило внимание, что снятие с учета происходит на основании сведений ЕГРЮЛ ( п. 5 ст. 84 НК РФ). В разглядываемом случае это относится к организации-правопредшественнику.
Дополнительную данные по вопросу постановки на учет по месту нахождения недвижимости до момента государственной регистрации прав на него см. в выпускеобзора от 25.09.2013.
Подробнее о порядке и о сроках постановки на учет организации в налоговых органах по месту нахождения недвижимости для целей налога на имущество см. Практическоепособие по налогу на имущество организаций.
Комментарии
1. Министерство финансов: затраты на приоритетную выкладку товаров нормируются
Наименование документа:
Письмо Министерства финансов России от 18.03.2014 N 03-03-06/1/11641
Комментарий:
В разглядываемом Письме Министерство финансов России снова высказал точку зрения, в соответствии с которой затраты поставщика на приоритетную выкладку товаров, осуществляемую клиентом — организацией розничной торговли, учитываются как рекламные и нормируются в соответствии сп. 4 ст. 264 НК РФ.
Денежное ведомство исходит из того, что услуги по мерчандайзингу, т.е. по приоритетной выкладке, направлены на продвижение товаров и являются рекламными одолжениями. Отметим, что реклама — это распространенная любым методом и в любой форме информация, направленная неизвестному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту и его продвижение на рынке ( п. 1 ст. 3 законаот 13.03.2006 N 38-ФЗ; потом — Закон о рекламе).
В целях налогообложения прибыли затраты на рекламу будут считаться на основанииподп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ с учетомп. 4 ст. 264 НК РФ.
Вп. 4 предусмотрено, что не перечисленные в данной норме рекламные затраты включаются в базу по налогу на прибыль в размере, не превышающем одного процента выручки от реализации.
Вывод о необходимости признания затрат на приоритетную выкладку в целях налогообложения прибыли как рекламных на основанииподп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ разделяют и кое-какие арбитражные суды.
Но существует и другой подход. Размещая товар на полках, организация розничной торговли не информирует конечному клиенту никакой дополнительной информации. Так, данное размещение не есть рекламой по смыслуп. 1 ст. 3 Закона о рекламе.
Затраты поставщика будут считаться обоснованными, потому, что направлены на повышение спроса на товар, соответственно, на повышение количества продукции, приобритаемой организацией розничной торговли. Потому, что список других затрат есть открытым, поставщик вправе учесть затраты на приоритетную выкладку товаров на основанииподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Последовательность распоряжений судов кассационной инстанции содержит подобный вывод.
Разъяснения компетентных органов, и примеры арбитражной практики по вопросу правомерности учета поставщиком затрат на приоритетную выкладку порядка и товаров данного учета см. в Энциклопедииспорных обстановок по налогу на прибыль.
2. Министерство финансов: при УСН доход от продажи главных средств не значительно уменьшается на остаточную цена
Наименование документа:
Письмо Министерства финансов России от 03.03.2014 N 03-11-11/8833
Комментарий:
Министерство финансов России заключил, что использующие УСН с объектом доходы минус затраты плательщики налогов, каковые реализуют главные средства до истечения срока их применения, не смогут учесть в расходах остаточную цена данного имущества.
Денежное ведомство разглядело обстановку, в то время, когда продавалось главное средство, имеющее срок нужного применения 10 лет. Но, сделав упомянутый вывод, министерство не уточнило, имущество было реализовано до либо по окончании окончания трех лет с момента учета затрат на его приобретение. Потому, что в последнем случае перерассчитывать налоговую базу не требуется, вопрос об уменьшении дохода на остаточную цена появиться неимеетвозможности.
Вследствие этого полагаем, что главное средство было реализовано до истечения трех лет с момента учета затрат на его приобретение.
На отечественный взор, позиция Министерства финансов России есть спорной.
Согласноабз. 11 подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ при реализации имущества, имеющего 10-летний срок нужного применения, до истечения трех лет с момента учета затрат на его приобретение база по налогу, уплачиваемому при применении УСН, перерассчитывается в соответствии сгл. 25 НК РФ. Следовательно, лица, использующие названный спецрежим, смогут руководствоваться всеми положениями, установленными указаннойглавой, в том числеподп.
1 п. 1 ст. 268 НК РФ. На основании данной нормы допускается уменьшать доходы от продажи главного средства на его остаточную цена.
Так, плательщик налогов, использующий УСН, вправе в разглядываемом случае уменьшить налоговую базу на остаточную цена реализованных главных средств.
Но такое уменьшение налоговой базы инспекция, вероятнее, признает неправомерным. Это связано с тем, что осуществляющие контроль органы много раз отмечали:ст. 346.16 НК РФ не предусматривает уменьшения доходов от реализации главных средств на их остаточную цена.
Возможно, налогоплательщику собственную правоту нужно будет отстаивать в суде. Судебная практика по рассмотрению аналогичных дел неоднозначна.
Подробнее о том, возможно ли уменьшить доходы от реализации главного средства на его остаточную цена, см. в Практическомпособии по УСН.
