Об открытии счета оператору приема платежей
По данным консультаций Коллегии Налоговых Консультантов.
Вопрос
В Банк прося об открытии счета для осуществления расчетов с поставщиками обратился клиент — юрлицо, являющееся оператором по приему платежей, в соответствии с определениями, установленными законом№ 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» от 03 июня 2009 года. Прием платежей от физических лиц осуществляется не самим оператором, а его платежными субагентами в безналичной финансовой форме с применением банковских карт.
Расчеты между оператором и платёжными субагентами производится кроме этого по безналу, другими словами оператор не осуществляет прием наличных денежных средств от плательщиков. Расчеты оператора с поставщиками осуществляются по безналу.
На каком балансовом счете Банк обязан открыть счет платежному агенту для осуществления расчетов с поставщиками по безналу: 40821, 30214, № 40702?
Вывод консультантов
Консультанты вычисляют правомерным открытие клиенту, выполняющему функции оператора, для осуществления расчетов с поставщиками на балансовом счете 40702 «Счета коммерческих структур».
Обоснование мнения консультантов
В соответствии с пункту 1 статьи 3 Закона № 103-ФЗ «Под деятельностью по приему платежей физических лиц (потом — прием платежей) в целях настоящего законасогласится прием платежным агентом от плательщика [1] денежных средств, направленных на выполнение финансовых обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, одолжений), а также внесение платы за коммунальные услуги и жилое помещение в соответствии с Жилищным кодексом РФ, и осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком [2].
В соответствии с главными понятиями, применяемым в Законе № 103-ФЗ и приведенным в статье 2 настоящего закона:
«платежный агент — юрлицо либо личный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом есть оператор по приему платежей или платежный субагент» (пункт 3);
«оператор по приему платежей — платежный агент — юрлицо, заключившее с поставщиком соглашение об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц» (пункт 4);
«платежный субагент — платежный агент — юрлицо либо личный предприниматель, заключившие с оператором по приему платежей контракт об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц» (пункт 5).
Иными словами, из вышеприведенных понятий «оператор по приему платежей» и «платежный субагент», согласно точки зрения консультантов, направляться вывод, что они входят в категорию «платежный агент».
В разглядываемой ситуации оператор по приему платежей возложил функцию приема платежей на платежного субагента на основании нормы пункта 7 статьи 4 Закона № 103-ФЗ, в силу которой «Оператор по приему платежей вправе завлекать вторых лиц — платежных субагентов для осуществления приема платежей, в случае если такое право предусмотрено в арестанте им с поставщиком контракте об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц».
В соответствии с пунктом 9 статьи 4 Закона № 103-ФЗ платежный субагент для приема платежей:
«обязан заключить с оператором по приему платежей соглашение об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц, по условиям которого платежный субагент вправе от собственного имени, от имени оператора по приему платежей либо от имени поставщика и за счет поставщика, оператора по приему платежей осуществлять прием денежных средств от плательщиков в соответствии с условиями контракта, предусмотренного частью 1 настоящей статьи»
«обязан осуществлять последующие расчеты с оператором по приему платежей в правовом поле РФ, включая требования о предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юрлица либо кассу личного предпринимателя».
Следовательно, платежный агент, делая обязанность по осуществлению последующих расчетов с оператором по приему платежей, будет перечислять оператору финансовые средства, полученные от физических лиц, вероятнее, по безналу. Наряду с этим, руководствоваться платежный агент обязан нормами Положения № 2-П, которое регулирует осуществление безналичных расчетов между юрлицами в валюте РФ и на ее территории.
Помимо этого, в тексте вопроса указано, что прием платежей от физических лиц осуществляется платежными субагентами оператора в безналичной финансовой форме с применением банковских карт.
Из формулировки пункта 1.4 Положения № 266-П конкретно направляться, что банковские карты являются видом платежных карт как инструмента безналичных расчетов, предназначенного для совершения физическими лицами, а также уполномоченными юрлицами (потом — держатели), операций с финансовыми средствами, находящимися у эмитента.
Так, прием платежным субагентом платежей от физических лиц, осуществляемый с применением банковских карт, относится к безналичным формам расчетов.
В соответствии с пункту 4.43.1 Части II Положения № 302-П балансовый счет 40821 «Платежный агент, банковский платежный агент» — это отдельный банковский счет, открываемый платежным агентам, банковским платежным агентам для учета зачисляемых наличных денежных средств, взятых от плательщиков, и осуществления расчетов при приеме платежей в соответствии с Законом № 103-ФЗ и статьей 13.1 Закона № 395-1.
В тексте вопроса Банком справедливо отмечено, что в соответствии с подпункту 4 пункта 2 статьи 1 Закона № 103-ФЗ его положения не используются к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов, осуществляемых по безналу.
Следовательно, использование полностью в отношении клиента Банка, исходя из описания обстановки, приведенной в тексте вопроса, понятия «открытие и» платёжный агент клиенту Банка балансового счета 40821, на отечественный взор, некорректно.
Назначением балансового счета 30214 «Счета участников расчетов расчетных небанковских кредитных организаций» в соответствии с пунктом 3.17 Части II Положения № 302-П есть «учет средств, депонированных участниками расчетов в расчетной НКО для расчетов по клирингу, отражение валовых расчётов и результатов клиринга».
Вследствие этого кроме этого некорректным будет и открытие балансового счета 30214.
На основании изложенного консультанты вычисляют правомерным открытие клиенту, выполняющему функции оператора, для осуществления расчетов с поставщиками на балансовом счете 40702 «Счета коммерческих структур».
Вычисляем нужным обратить внимание Банка на то, что в силу пункта 11 статьи 4 Закона № 103-ФЗ «Платежный агент при приеме платежей обязан иметь соответствующий соглашение об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц, предусмотренный настоящей статьей. Деятельность юрлица либо личного предпринимателя по приему от физического лица денежных средств без заключения указанного контракта, соответствующего требованиям настоящего закона , или договора об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц, предусмотренного законом«О банковской деятельности и банках», запрещена».
Осуществление отдельных банковских операций организацией, не являющейся кредитной организацией, и личным предпринимателем регулируется статьей 13.1 Закона № 395-1, которой предусмотрено следующее.
«Кредитная организация вправе завлекать организацию, не являющуюся кредитной организацией, и личного предпринимателя (потом — банковский платежный агент) для принятия от физических лиц денежных средств, направленных органам власти, органам местного самоуправления и бюджетным учреждениям, находящимся в их ведении, в рамках исполнения ими функций, установленных законодательством РФ, и на выполнение финансовых обязательств физических лиц по оплате товаров (работ, одолжений) либо для зачисления на их банковский счет (потом — прием платежей физических лиц), для осуществления операций с применением платежных карт, и для передачи кредитной организации при осуществлении операций с применением платежных карт распоряжений физических лиц об осуществлении расчетов по их банковским квитанциям и составления документов, подтверждающих соответствующие операции, не связанных с осуществлением физическими лицами предпринимательской деятельности и личной практики.
Банковский платежный агент для осуществления приема платежей физических лиц обязан заключить с кредитной организацией контракт об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц, по условиям которого банковский платежный агент вправе от собственного имени либо от имени кредитной организации и за счет кредитной организации осуществлять прием платежей физических лиц, обязан осуществлять последующие расчеты с кредитной организацией в правовом поле РФ, включая требования о расходовании наличных денег, поступивших в кассу юрлица либо кассу личного предпринимателя.
Деятельность организации, не являющейся кредитной организацией, либо личного предпринимателя по приему платежей физических лиц без заключения соглашения об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц, соответствующего требованиям настоящей статьи или законаО деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами, запрещена.
Банковский платежный агент не вправе передоверить вторым лицам осуществление приема платежей физических лиц.
Банковский платежный агент при приеме платежей физических лиц обязан:
1) иметь соглашение об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц, предусмотренный настоящей статьей;
2) выполнять порядок осуществления приема платежей физических лиц в соответствии с правилами осуществления расчетов в РФ, установленными Банком России;
3) применять отдельный банковский счет (счета) для осуществления расчетов по приему платежей».
литература и Документы
1. Закон № 103-ФЗ – законРФ от 03.06.2009г. № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»;
2. Закон № 395-1 — законРФ от 02.12.1990г. № 395-1 «О банковской деятельности и банках»
3. Положение № 302-П – Положение Банка России от 26.03.2007г. № 302-П «О правилах ведения бухучёта в кредитных организациях, расположенных на территории РФ»;
4. Положение № 2-П – Положение Банка России от 03.10.2002г. № 2-П «О безналичных расчётах в РФ»;
5. Положение № 266-П – Положение Банка России от 24.12.2004г. № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с применением платежных карт».
[1] «плательщик — физическое лицо, осуществляющее внесение платежному агенту денежных средств в целях выполнения финансовых обязательств физического лица перед поставщиком» (пункт 2 статьи 2 Закона № 103-ФЗ).
[2] «поставщик — юрлицо, за исключением кредитной организации, либо личный предприниматель, приобретающие финансовые средства плательщика за реализуемые товары (делаемые работы, услуги) в соответствии с настоящим законом , и юрлицо либо личный предприниматель, которым вносится плата за коммунальные услуги и жилое помещение в соответствии с Жилищным кодексом РФ, и органы власти и муниципальные органы власти, бюджетные учреждения, находящиеся в их ведении, приобретающие финансовые средства плательщика в рамках исполнения ими функций, установленных законодательством РФ» (пункт 1 статьи 2 Закона № 103-ФЗ).
