Новые документы для бухгалтера от 17 сентября 2014 года
В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Министерства финансов России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.
Знание позиций налоговых органов, мнения и финансистов опытного сообщества нужно бухгалтеру для планирования работы и принятия решений. Обзор окажет помощь скоро сориентироваться в разглядываемых проблемах и принять взвешенное ответ с учетом всех вероятных их последствий и вариантов поведения.
Новости
1. Выплата отпускных производится не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска
Письмо Роструда от 30.07.2014 N 1693-6-1
Работодатель не позднее чем за три дня до начала отпуска сотрудника обязан выплатить ему отпускные ( ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Трудовойкодекс РФ не устанавливает, в каких днях исчисляется указанный срок: в рабочих либо календарных.
В рассматриваемомПисьме Роструд объяснил, что этот период направляться рассчитывать в календарных днях. В случае если срок выплаты сходится с выходным либо нерабочим торжественным днем, то в соответствии сч. 8 ст.
136 ТК РФ оплата отпуска производится незадолго до. Роструд кроме этого подчернул, что Трудовойкодекс РФ не запрещает работодателям выплачивать отпускные и в более ранний срок.
Отметим, что согласност. 236 ТК РФ за задержку в выплате отпускных работодатель обязан перечислить сотруднику за ежедневно просрочки компенсацию по ставке не ниже одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России, установленной в это время по дату фактической выплаты.
Ведомство кроме другого указало, что в трудовом законодательстве не предусмотрено определенной формы для извещения работодателем работника о начале отпуска. На основаниич. 3 ст. 123 ТК РФ сотрудник должен быть под подпись уведомлен об отпуске не меньше чем за 14 дней до его начала.
Роструд пояснил, что при исполнении этого требования работодатель может составлять как отдельные извещения, так и ознакомительные страницы, ведомости и т.д. Помимо этого, возможно дополнитьформу N Т-7 График отпусков двумя новыми графами. В одной из них работник обязан будет расписаться, подтверждая, что дата начала отпуска ему известна, а в второй — проставить дату для того чтобы уведомления.
Напомним, что в случае если работнику вовремя не выплатили отпускные либо в срок не известили о начале отпуска, то по письменному заявлению сотрудника работодатель обязан перенести отпуск ( ч. 2 ст. 124 ТК РФ).
Подробнее о предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска см.Путеводитель по кадровым вопросам. Ежегодный главный оплачиваемый отпуск.
2. Рабочая группа брокера (депозитария, биржи) учитывается в расходах на приобретение ценных бумаг
Письмо Министерства финансов России от 25.08.2014 N 03-03-06/1/42312
Затраты организации в виде рабочей группы брокера, депозитария и биржи являются затратами, связанными с покупкой ценных бумаг. В целях налогообложения прибыли эти затраты учитываются в момент реализации ценных бумаг (их погашения) либо иного выбытия. Такие разъяснения направил Министерство финансов России в рассматриваемомПисьме.
Отметим, что согласноп. 2 ст. 280 НК РФ при исчислении базы по налогу на прибыль в отношении операций с ценными бумагами доходы плательщика налогов рассчитываются исходя из цены реализации таких бумаг либо иного их выбытия (включая погашение).
Затраты определяются на основании цены купленных бумаг (а также затрат на их приобретение) и затрат на их реализацию. Наряду с этим датой осуществления указанных затрат по неспециализированному правилу согласится дата реализации либо иного выбытия ценных бумаг ( пп. 7 п. 7 ст.
272 НК РФ).
Подробнее об определении затрат при реализации (выбытии) ценных бумаг см.Практическое пособие по налогу на прибыль.
3. Оплата постельного белья при проезде в отпуск работников Крайнего Севера согласится расходом
Письмо Министерства финансов России от 28.08.2014 N 03-03-07/42948
Организации, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, вправе признать расходом возмещение полной цене ЖД билета на проезд членов и сотрудника его семьи к месту проведения отпуска. В большинстве случаев, в цена проезда в вагонах повышенной комфортности включена цена дополнительных сервисных одолжений, таких как предоставление комплектов питания, предметов гигиены и первой необходимости (а также постельных принадлежностей), печатной продукции и обеспечение личной безопасности. Потому, что цена указанных одолжений формирует цена проезда, согласно точки зрения ведомства, организация может учесть в базе по налогу на прибыль цена билета полностью, включая цена дополнительных одолжений.
Отметим, что работники компаний, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, есть в праве на оплату работодателем, например, стоимости проезда в пределах территории России к месту проведения отпуска и обратно любым транспортом, не считая такси ( ст. 325 ТК РФ). Данным правом возможно воспользоваться не чаще одного раза в два года.
Напомним, что в комментируемомПисьме Министерство финансов России разглядел обстановку, в то время, когда цена сервисных одолжений включена в цена билета. Случай, в то время, когда эти услуги оплачиваются дополнительно, ведомство не разъясняло. Возможно высказать предположение, что и тогда работодатель вправе учесть в налоговой базе сумму оплаты таких одолжений, потому, что эти затраты конкретно связаны с проездом сотрудника к месту проведения отпуска.
Это подтверждает арбитражная практика (см., к примеру,Распоряжение ФАС Северо-Западного округа от 20.01.2005 N А05-7894/04-29). Дабы уменьшить риски происхождения споров с осуществляющими контроль органами, работодателю направляться закрепить соответствующие положения в локальном нормативном акте, устанавливающем согласноч. 8 ст.
325 ТК РФ размер, условия и порядок компенсации затрат работника.
направляться обратить внимание, что для лиц, трудящихся в федеральных учреждениях и государственных органах, каковые находятся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, компенсация цены постельных принадлежностей указана в составе оплачиваемых затрат на проезд к месту проведения отпуска ( пп. а п. 5 Правил, утвержденных Распоряжением Правительства РФ от 12.06.2008 N 455).
Подробнее об учете в базе по налогу на прибыль суммы оплаты постельных принадлежностей см. вЭнциклопедии спорных обстановок по налогу на прибыль.
Комментарии
1. Утверждена форма справки об выполнении обязанности по уплате налогов
Наименование документа:
Приказ ФНС России от 21.07.2014 N ММВ-7-8/378@ Об утверждении формы справки об выполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, порядка ее формата и заполнения ее представления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи
Комментарий:
Налоговое ведомство утвердило форму справки об выполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов (потом — справка об выполнении налоговой обязанности). СоответствующийПриказ вступит в силу 23 сентября 2014 г. Рекомендованнаяформа подобной справки — справки об выполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, которая была утверждена Приказом ФНС России от 21.01.2013 N ММВ-7-12/22@, не отменена.
По запросу плательщика налогов, плательщика сбора либо налогового агента налоговый орган обязан предоставлять справку об выполнении налоговой обязанности и справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам (потом — справка о состоянии расчетов) в течение 10 дней со дня поступления запроса ( пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Отметим, что в соответствии сПриказом ФНС России от 21.04.2014 N ММВ-7-6/245@ справка о состоянии расчетов была обновлена (подробнее об этом см. выпускобзора от 19.06.2014).
Сведения о наличии или отсутствии неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, процентов и штрафов находятся лишь в справке об выполнении налоговой обязанности ( приложение N 1 к разглядываемому Приказу,приложения N 1 иN 2 к Приказу ФНС России от 21.04.2014 N ММВ-7-6/245@). Но в комментируемомПриказе не предусмотрены особенности отражения задолженности, срок взыскания которой истек, в случаях, в то время, когда ответ суда о признании ее неисправимой к взысканию отсутствует либо не получило юридическую силу.
Вп. 9 Распоряжения Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 суд отметил следующее. В справке о состоянии расчетов должно быть указано, что инспекция лишилась шанса принудительного взыскания соответствующих сумм, потому, что срок их взыскания истек. Согласно нашей точке зрения, информация об этом обязана находиться и в справке об выполнении налоговой обязанности.
Дополнительные материалы по вопросу об отражении разглядываемых сведений в справке о состоянии расчетов см. вЭнциклопедии спорных обстановок по части первой Налогового кодекса РФ.
Отметим, что эта справка обязана представляться налогоплательщиком, например, при открытии банковского счета, при подаче документов на участие в тендере.
2. Министерство финансов: затраты на переезд к месту работы нового сотрудника облагаются НДФЛ
Наименование документа:
Письмо Министерства финансов России от 05.08.2014 N 03-04-06/38542
Комментарий:
Суммы возмещения работодателем новому сотруднику — высококвалифицированному эксперту затрат на переезд к месту работы облагаются НДФЛ.
В обоснование данного вывода Министерство финансов России сослался нап. 3 ст. 217 НК РФ, в котором предусмотрено, что от налогообложения освобождаются, например, все виды законодательно установленных компенсационных выплат. Вст. 169 ТК РФ указано, что при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность последний обязан компенсировать а также затраты членов и сотрудника его семьи по такому переезду.
Но Министерство финансов России подчернул, что положения данной статьи используются, лишь в случае если работник переезжает на новое место работы у того же работодателя, т.е. на момент переезда физлицо уже пребывает в трудовых отношениях с этим работодателем. Соответственно, на случаи переезда нового работника действиест. 169 ТК РФ не распространяется, а при учете сумм возмещения затрат по переезду положенияп. 3 ст.
217 НК РФ не используются. Подобную точку зрения Министерство финансов России высказывал и ранее (см.Письмо от 30.06.2014 N 03-04-06/31385 и др.). Аналогичного подхода денежное ведомство придерживалось и по вопросу учета данного возмещения в базе по налогу на прибыль (см., к примеру, Письма от 23.11.2011N 03-03-06/1/773, от 23.07.2009 N 03-03-05/138(п.
2)).
Но вст. 169 ТК РФ не содержится указания на то, что она используется лишь при выплаты затрат на переезд работников, уже пребывающих в трудовых отношениях с работодателем. Каких-либо исключений для снова принятых работников кроме этого не установлено. Помимо этого, высококвалифицированных экспертов, если они являются чужестранцами, в большинстве случаев, завлекают к трудовой деятельности в Российской Федерации по приглашению.
Арбитражные суды отмечают, что в данной ситуации зарубежный гражданин с момента приглашения есть работником приглашающей стороны и его переезд осуществляется в рамках трудовой деятельности, следовательно, на указанного работника распространяются все нормы трудового законодательства (см., к примеру,Распоряжение ФАС Столичного округа от 21.08.2008 N А40-65206/07-75-393, Распоряжения Пятого арбитражного апелляционного суда от 23.11.2011N А51-9827/2011 (покинуто в силеПостановлением ФАС Дальневосточного округа от 22.02.2012 N Ф03-417/2012), 10-го арбитражного апелляционного суда от 12.04.2010N А41-30741/09).
Так, работодатель вправе не удерживать НДФЛ при выплате новому работнику — высококвалифицированному эксперту выплаты затрат на переезд к месту работы, но собственную позицию ему, вероятнее, нужно будет отстаивать в суде. Судебная практика по этому вопросу на уровне судов кассационной инстанции не сложилась.
