Новый порядок бухгалтерского учета расчетов с использованием платежных карт
Указанием ЦБ РФ от 11.04.2005 № 1571-У, которое необходимо использовать с учетом Письма ЦБ РФ от 10.06.2005 № 85-Т, внесены значительные трансформации в Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П «О правилах ведения бухучёта в кредитных организациях, расположенных на территории РФ». Из Замысла квитанций бухучёта в кредитных организациях исключены все счета, в заглавиях которых находился термин «для расчетов с применением банковских карт».
Замысел квитанций дополнен двумя новыми квитанциями 30232 и 30233 с однообразными заглавиями «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с применением платежных карт». Два счета (40820 и 40903) поменяли собственный наименование. Разглядим новый порядок бухучёта расчетов с применением платежных карт. // Н.Э.
Соколинская, Денежная академия при Правительстве РФ, доктор наук. Методический издание Налогообложение, отчётность и учёт в коммерческом банке, № 7/2005
Виды платежных особенности и карт открытия банковских квитанций при разных видах эмиссии
Новый порядок бухучёта расчетов с применением платежных карт вытекает из нового Положения ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с применением платежных карт» (потом — Положение № 266-П), размещённого в «Вестнике Банка России» от 30 марта 2005 года № 17.
Кредитные и расчетные пластиковые карты независимо от их вида были переименованы в платежные. Тем самым случилось выделение и подчёркивание экономического смысла платежных карт как расчетного инструмента. Одновременно с этим потерял значение термин «банковские карты», так как платежные карты сейчас смогут выпускаться не только банками, но и другими платёжными системами и юридическими лицами (банковские смогут выпускаться сейчас лишь банками).
Карты эмитентов, не являющихся кредитными организациями, предназначены для получения физическими и юрлицами, личными предпринимателями предварительно оплаченных товаров (работ, одолжений, результатов интеллектуальной деятельности).
Такая хозяйственная практика, взявшая распространение сейчас, без сомнений затруднит банковский и торговый документооборот платежных карт, а быть может, будет содействовать и появлению новых видов злоупотреблений, отражаемых по бухгалтерским квитанциям, со стороны пользователей, обладателей платежных карт, и их эмитентов.
Кредитная организация вправе осуществлять эмиссию платежных карт следующих видов: расчетных карт, пластиковых карт и предоплаченных карт. Но в Плане квитанций бухучёта в кредитных организациях РФ (потом — Замысел квитанций) и в целях организации бухучёта сейчас все эти виды карт будут именоваться платежными картами. Однако разные виды платежных карт так же, как и прежде имеют разное назначение.
Так, расчетная карта предназначена для совершения операций ее держателем в пределах установленной кредитной организацией-эмитентом суммы денежных средств (расходного лимита), расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, либо кредита, предоставляемого кредитной организацией (эмитентом) клиенту в соответствии с соглашением банковского счета при недостаточности либо отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт).
пластиковая Карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных кредитной организацией (эмитентом) клиенту в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного контракта.
Предоплаченная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются кредитной организацией (эмитентом) от собственного имени, и удостоверяет право требования держателя предоплаченной карты к кредитной организации (эмитенту) по оплате товаров (работ, одолжений, результатов интеллектуальной деятельности) либо выдаче наличных денежных средств. Ее использование требует открытия особых бухгалтерских квитанций.
Кредитная организация (за исключением расчетной небанковской кредитной организации) осуществляет эмиссию платежных расчетных кредитных карт и карт для физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, а предоплаченных карт — лишь для физических лиц. Расчетная небанковская кредитная организация осуществляет эмиссию платежных расчетных карт для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, предоплаченных карт — для физических лиц.
Эмиссия платежных карт для юридических и физических лиц, личных предпринимателей осуществляется кредитной организацией на основании контракта, предусматривающего совершение операций с применением платежных карт.
Эмиссия платежных расчетных кредитных карт и карт, предназначенных для совершения операций, которые связаны с собственной хозяйственной деятельностью кредитной организации, осуществляется на основании распоряжения единоличного аккуратного органа кредитной организации.
На основании Положения № 266-П к эмитентам платежных карт относятся кредитные организации, выдающие указанные карты клиентам для совершения операций, расчеты по которым осуществляются на основании контрактов, заключаемых между ними в соответствии с требованиями законодательства РФ. Наряду с этим статус кредитной организации как эмитента не зависит от ее статуса в платежной совокупности (официальный член либо агент).
На основании Положения № 266-П (пункты 2.3 и 2.5) операции с применением платежных расчетных и пластиковых картах смогут осуществляться по квитанциям, открытым в зарубежной валюте, что предусматривает наличие у кредитной организации (эмитента) лицензии на осуществление банковских операций в зарубежной валюте. В данной связи кредитная организация (эмитент), не имеющая лицензии на осуществление банковских операций в зарубежной валюте, неимеетвозможности выдавать клиентам карты платежных совокупностей, а также интернациональных (к примеру, Visa, MasterCard), для совершения операций в зарубежной валюте. Вместе с тем такая кредитная организация может предусмотреть в соглашении с клиентом выдачу ему карты для совершения операций, перечисленных в главе 2 Положения № 266-П, за исключением операций в зарубежной валюте.
Распространение платежных карт вторых кредитных организаций-эмитентов не сопровождается открытием банковских квитанций для отражения операций с картами в кредитной организации — распространителе. Исходя из этого кредитная организация, не имеющая лицензии на осуществление банковских операций в зарубежной валюте, может распространять банковские карты в соответствии с п. 1.7 Положения № 266-П. Наряду с этим порядок действий кредитной организации при распространении банковских карт предусматривает оказание клиентам консультационных одолжений при заключении ими соглашений банковского счета с кредитной организацией (эмитентом), и вторых консультационных и информационных одолжений.
Предусмотренное п. 1.7 Положения № 266-П распространение платежных карт эмитентов — зарубежных юрлиц, не являющихся зарубежными банками (к примеру, American Express Services Europe ЛТД), предусматривает осуществление по поручению физического лица перевода денежных средств в зарубежной валюте в пользу эмитента по идеальным с применением платежных карт операциям. Это предусматривает наличие у кредитной организации — распространителя соответствующей банковской лицензии.
Так, кредитная организация вправе осуществлять на территории РФ выдачу платежных карт вторых кредитных организаций (эмитентов) и платежных карт эмитентов — зарубежных юрлиц, не являющихся зарубежными банками (т.е. операции по распространению платежных карт).
Конкретные условия предоставления денежных средств для расчетов по операциям, совершаемым с применением платежных расчетных карт, пластиковых карт, порядок возврата предоставленных денежных средств, и уплаты и начисления процентов по указанным финансовым средствам смогут определяться в соглашении с клиентом.
Предоставление кредитной организацией денежных средств клиентам для расчетов по операциям, совершаемым с применением платежных карт, пластиковых карт, осуществляется при помощи зачисления указанных денежных средств на банковские квитанции клиентов. Выполнение обязательств по возврату предоставленных денежных средств и уплате по ним процентов осуществляется клиентами по безналу методом списания либо перечисления указанных денежных средств с банковских квитанций клиентов, открытых в кредитной организации (эмитенте) либо второй кредитной организации, и наличными деньгами через кассу и (либо) банкомат (клиентами — физическими лицами).
Предоставление кредитной организацией клиенту-нерезиденту денежных средств в валюте РФ для расчетов по операциям, совершаемым с применением платежных карт, пластиковых карт, при помощи зачисления указанных денежных средств на банковские квитанции клиентов-нерезидентов осуществляется без применения особого банковского счета клиента-нерезидента.
На территории РФ кредитные организации (кредитные организации — эквайреры) реализовывают расчеты с организациями торговли (одолжений) по операциям, совершаемым с применением платежных карт, и (либо) выдают наличные финансовые средства держателям платежных карт, не являющимся клиентами указанных кредитных организаций (эквайринг).
Так, кредитная организация вправе в один момент осуществлять эмиссию платежных карт, их эквайринг, и распространение c отражением этих операций по квитанциям бухучёта на основании внутрибанковских правил, содержание которых приведено в п. 1.11 Положения № 266-П.
При совершении клиентом — физическим лицом операций с применением предоплаченной карты контракт банковского счета (контракт вклада) с физическим лицом не содержится.
Организация бухучёта платежных карт
Положение № 266-П, размещённое в «Вестнике Банка России» от 30 марта 2005 года № 17, получило юридическую силу с 10 апреля 2005 года. Указание ЦБ РФ от 11.04.2005 № 1571-У (потом — Указание № 1571-У) было размещено в «Вестнике Банка России» от 27 апреля 2005 года № 21 и получило юридическую силу по окончании 10 дней затем, другими словами уже в мае 2005 года.
Указание № 1571-У исключило из Замысла квитанций бухучёта в кредитных организациях 20 квитанций, в заглавиях которых находился термин «для расчетов с применением банковских карт». В один момент замысел квитанций был дополнен двумя новыми квитанциями 30232 (пассивный) и 30233 (деятельный) с однообразными заглавиями «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с применением платежных карт». Два счета (40820 и 40903) поменяли собственный наименование.
С позиций организации бухучёта это означало, что в так называемый рабочий замысел квитанций бухучёта (п. 3 ст. 6 Закона № 129-ФЗ), являющийся частью учетной политики для целей бухучёта, которая утверждается «приказом либо распоряжением лица, важного за состояние и организацию бухучёта» (п. 3 ст. 6 Закона № 129-ФЗ), показалась необходимость внести трансформации.
Возможность внесения трансформаций в учетную политику в течение года предусмотрена Законом № 129-ФЗ при трансформации «нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухучёта» (п. 4 ст. 6 Закона № 129-ФЗ).
По окончании трансформации рабочего замысла квитанций бухучёта, оформленного приказом либо распоряжением лица, важного за состояние и организацию бухучёта, банкам нужно было привести собственные информационные совокупности в соответствие с новой учетной политикой. Открытие либо переименование новых квитанций с позиций работы информационных совокупностей не представляет собой каких-либо затруднений.
Но нужно было кроме этого в один момент закрыть 20 балансовых квитанций, на которых открыто множество лицевых квитанций. Причем сравнение текста Положения № 266-П и Указаний № 1571-У разрешало сделать вывод, что многие лицевые квитанции должны поменять собственный статус. Объясним данный вывод.
Порядок аналитического учета по новым и поменявшим наименование балансовым квитанциям обязан определяться кредитными организациями самостоятельно. В соответствии с п. 1.12 Положения № 266-П операции с применением платежных пластиковых картах совершаются клиентом по банковскому счету, открытому кредитной организацией на основании контракта банковского счета, предусматривающего совершение операций с применением платежных пластиковых картах и заключаемого в соответствии с требованиями законодательства РФ.
Порядок предоставления кредитной организацией денежных средств для осуществления расчетов по операциям, совершаемым с применением пластиковых картах, регулируется нормой п. 1.8 Положения № 266-П, в соответствии с которой указанные финансовые средства зачисляются на банковские квитанции клиентов.
Так, Положение № 266-П не предусматривает эмиссию платежных пластиковых картах без открытия банковских квитанций для осуществления расчетов по операциям, совершаемым с применением данных карт.
С учетом изложенного кредитная организация обязана к ранее заключенным кредитным соглашениям дополнительно заключить контракты банковского счета, включающие условия осуществления расчетов с применением платежных пластиковых картах. Контракт банковского счета предполагает оформление карточки с примерами оттиска и подписей печати.
Увидим, что необходимость трансформаций показалась в условиях, в то время, когда в Российской Федерации 1,5 млн ранее зарегистрированных организаций не представили в регистрационные ведомства необходимые для государственной регистрации документы в соответствии с Законом «О госрегистрации юрлиц и индивидуальных предпринимателей». Другими словами, как возможно предположить, на 20 закрываемых балансовых квитанциях открыты множество лицевых квитанций практически недействующих юрлиц. Закон о ликвидации недействующих юрлиц в административном, а не судебном порядке был принят Государственной думой в третьем чтении лишь в последних числахИюня 2005 года.
В мае 2005 года в связи с новым порядком учета, по существу введенным Указанием № 1571-У, были закрыты все ранее действующие квитанции, открытые для расчетов с применением банковских карт, такие, как: 31510, 31610, 32210, 32310 (для расчетов между банками с применением банковских карт) и счета: 41008, 41308, 41408, 41508, 41608, 41808, 41908, 42008, 42108, 42208, 42308, 42508, 42608 (для расчетов юридических и физических лиц с применением банковских карт).
Ввиду очевидной неосуществимости одновременного переоформления множества соглашений банки перенесли лицевые квитанции, открытые на балансовых квитанциях, на квитанции «до востребования», к примеру со счета 42308 на счет 42301. Так как при таком переносе статус таких лицевых квитанций не изменяется. Это разрешило выполнить Указание № 1571-У, которое с формальной точки зрения потребовало закрытия и открытия новых 20 существующих балансовых квитанций уже в мае 2005 года.
В один момент в банковских информационных совокупностях в Замысел квитанций были введены новые счета по незавершенным расчетам банков, юридических и физических лиц по операциям, совершаемым с применением платежных карт. Это два новых счета 30232 и 30233 с однообразными заглавиями «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с применением платежных карт» (для завершения расчетов по платежным картам между банками), и счета 40820 «Счета физических Средства-и» лиц 40903 «нерезидентов для расчетов чеками, предоплаченными картами» (для расчетов юридических и физических лиц платежными картами).
Лишь затем в «Вестнике Банка России» от 16 июня 2005 года № 30 было опубликовано Письмо ЦБ РФ от 10.06.2005 № 85-Т «О применении нормативных актов Банка России, регулирующих операции с применением банковских карт» (потом — Письмо № 85-Т).
В Письме № 85-Т Банк России объяснил, что остатки денежных средств с лицевых квитанций, открытых для учета операций, совершаемых с применением банковских карт, на балансовых квитанциях 423 «Депозиты и другие привлеченные средства физических лиц», 426 «Депозиты и другие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов» перечисляются на лицевые квитанции, открываемые на балансовых квитанциях 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» соответственно.
Помимо этого, остатки денежных средств с закрываемых лицевых квитанций, открытых на балансовых квитанциях 31510, 31610, 32210, 32310, 41008, 41108, 41208, 41308, 41408, 41508, 41608, 41708, 41808, 41908, 42008, 42108, 42208, 42308, 42508, 42608 для учета денежных средств в целях обеспечения расчетов по операциям с банковскими картами («страховые депозиты»), перечисляются на лицевые квитанции, открываемые на балансовых квитанциях по учету депозитов и других привлеченных средств.
Банк России советовал кредитным организациям в целях обеспечения исполнения требований Положения № 266-П и Указания № 1571-У проанализировать на соответствие указанным требованиям условия действующих соглашений, предусматривающих осуществление операций с банковскими картами и обеспечение расчетов по таким операциям, и при необходимости внести трансформации, а также, в случае если это предусмотрено условиями соглашения, в одностороннем порядке с уведомлением клиента.
Банк России объяснил, что оформление карточки с примерами оттиска и подписей печати (при ее отсутствии) осуществляется в порядке, установленном Указанием ЦБ РФ от 21.06.2003 № 1297-У «О порядке оформления карточки с примерами оттиска и подписей печати» при первом посещении клиентом кредитной организации.
В Письме № 85-Т, как и положено для для того чтобы рода документов, отсутствовали какие-либо сроки введения сделанных разъяснений. Исходя из этого вопрос о сроках трансформации статуса лицевых квитанций остался открытым.
Порядок внебалансового учета платежных карт
В Положении № 266-П все платежные карты поделены на два вида: персонализированные и неперсонализированные. Персонализация — это процедура нанесения на платежную карту и (либо) запись в память процессора, на магнитную полосу платежной карты информации, предусмотренной правилами участников расчетов. Такое разделение, конечно, отразилось на порядке ведения балансового и внебалансового учета персонализированных и неперсонализированных организации и платёжных карт их внутрибанковского контроля.
Так, в соответствии с п. 1.2.4 Указания № 1571-У в Положении ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П «О правилах ведения бухучёта в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» (потом — Положение № 205-П) в абзаце 4 п. 9.20 раздела 4 «документы главы и Расчётные» операции В «Внебалансовые квитанции» (другими словами в описании назначения счета 912 «документы и Разные ценности») по окончании слов «на рабочую группу» показались слова о платежных картах, переданных на персонализацию.
Документы по операциям, совершаемым с применением платежных карт, сейчас должны помещаться в отдельные сшивы (папки) (п. 1.3 Указания № 1571-У). На отечественный взор, такие папки возможно назвать реестрами платежей.
Неперсонализированные платежные карты нужно учитывать на внебалансовом счете 91202 «документы и Разные ценности» в условной оценке 1 рубль за одну карту, как это направляться из п. 1.2.4 Указания № 1571-У.
Поступление на склад банка неперсонализированных платежных карт отражается в учете проводкой:
Д-т 91202, субсчет «Неперсонализированные платежные карты»
К-т 99999.
При их выдаче (к примеру, при передаче на персонализацию) делается обратная бухгалтерская проводка:
Д-т 99999
К-т 91202, субсчет «Неперсонализированные платежные карты».
Платежные карты, переданные на персонализацию, учитываются на внебалансовом счете 91203 «документы и Разные ценности, отосланные и выданные под отчет, на рабочую группу». Поступление платежных карт на персонализацию отражается в учете проводкой:
Д-т 91203, субсчет «Неперсонализированные платежные карты, переданные на персонализацию»
К-т 91202, субсчет «Неперсонализированные платежные карты».
Персонализированные карты до выдачи их клиентам учитываются на счете 91202. Исходя из этого по окончании персонализации они списываются со счета 91203 и зачисляются на счет 91202 проводкой:
Д-т 91202, субсчет «Персонализированные платежные карты»
К-т 91203, субсчет «Неперсонализированные платежные карты, переданные на персонализацию».
Кредитные организации самостоятельно определяют место и порядок хранения как персонализированных, так и неперсонализированных карт, их перемещение в кредитной организации, порядок передачи на персонализацию, списания платежных карт и т.д., и чиновниковов, важных за их хранение. Все это формирует необходимость организации дополнительного внутрибанковского контроля не только по снова открытым балансовым квитанциям, но и по внебалансовым квитанциям.
Порядок учета сумм незавершенных расчетов по операциям, совершаемым
с применением платежных карт
учёт сумм 30232 и 30233: Назначение счётов незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с применением платежных карт. Счет 30232 пассивный, а счет 30233 деятельный.
По кредиту счета 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с применением платежных карт» (пассивный) отражаются суммы, зачисленные по операциям, совершаемым с применением платежных карт в корреспонденции с корреспондентскими квитанциями, квитанциями кассы, квитанциями учета денежных средств в банкоматах и с другими квитанциями, в случаях, установленных Положением ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с применением платежных карт» (потом — Положение № 266-П).
Зачисление сумм по операциям, совершаемым с применением платежных карт, отражается в учете тремя проводками в зависимости от вида корреспондентских квитанций.
Зачисление на счет 30232 суммы по операции, совершаемой с применением платежной карты, с корреспондентского счета банка отражается в учете проводкой:
Д-т 30102
К-т 30232.
Зачисление суммы по операции, совершаемой с применением платежной карты, с корреспондентского счета при прямых корреспондентских отношениях между банками отражается в учете проводкой:
Д-т 30109
К-т 30232.
Зачисление суммы по операции, совершаемой с применением платежной карты, с корреспондентского счета при поступлении денежных средств из филиала кредитной организации отражается в учете проводкой:
Д-т 30302
К-т 30232.
Получение зачисленных сумм наличными отражается в учете двумя проводками в зависимости от метода получения.
Получение зачисленных сумм наличными через кассу отражается в учете проводкой:
Д-т 20202
К-т 30232.
Получение зачисленных сумм наличными через банкомат отражается в учете проводкой:
Д-т 20208
К-т 30232.
По дебету счета 30232 отражаются суммы, списываемые с этого счета в корреспонденции с банковскими квитанциями клиентов, корреспондентскими квитанциями, квитанциями по учету расчетов с филиалами, квитанциями по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами, с другими квитанциями в случаях, установленных Положением № 266-П, а суммы взятых рабочих групп по операциям, совершаемым с применением платежных карт, в корреспонденции со квитанциями по учету доходов.
Списание сумм по платежным картам в большинстве случаев сопровождается зачислением рабочей группы за проведение данной операции в доходы банка.
Списание сумм по операциям, совершаемым с применением платежных карт, отражается в учете тремя проводками в зависимости от вида корреспондентских квитанций.
Списание суммы по операции, совершаемой с применением платежной карты, с корреспондентского счета банка отражается в учете сложной проводкой:
Д-т 30232
К-т 30102
К-т 70107.
Списание суммы по операции, совершаемой с применением платежной карты, с корреспондентского счета при прямых коротношениях между банками отражается в учете сложной проводкой:
Д-т 30232
К-т 30109
К-т 70107.
Списание суммы по операции, совершаемой с применением платежной карты, с корреспондентского счета при снятии денежных средств с филиала кредитной организации отражается в учете сложной проводкой:
Д-т 30232
К-т 30302
К-т 70107.
Вероятно кроме этого списание суммы по операции, совершаемой с применением платежной карты, в сумме расчетов чеками, предоплаченными платежными картами, которое отражается в учете сложной проводкой:
Д-т 30232
К-т 40820
К-т 70107.
Разглядим сейчас порядок проведения операций по счету 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с применением платежных карт» (деятельный).
По дебету счета 30233 отражаются суммы:
— списанные с корреспондентских квитанций и с вторых квитанций в случаях, установленных Положением № 266-П;
— перечисленные кредитными организациями (эквайрерами) организациям торговли (одолжений) суммы наличных денежных средств, выданных держателям платежных карт, и возвращаемые клиентам суммы, ошибочно списанные с их банковских квитанций на основании ранее взятых реестров платежей.
Списание сумм по операциям, совершаемым с применением платежных карт, отражается в учете тремя проводками в зависимости от вида корреспондентских квитанций.
Списание суммы по операции, совершаемой с применением платежной карты, с корреспондентского счета банка отражается в учете проводкой:
Д-т 30233
К-т 30102.
Списание суммы по операции, совершаемой с применением платежной карты, с корреспондентского счета при прямых кор-отношениях между банками отражается в учете проводкой:
Д-т 30233
К-т 30109.
Списание суммы по операции, совершаемой с применением платежной карты, с корреспондентского счета при снятии денежных средств с филиала кредитной организации отражается в учете проводкой:
Д-т 30233
К-т 30302.
Перечисление кредитными организациями (эквайрерами) организациям торговли (одолжений) наличных денежных средств, выданных держателям платежных карт, отражается в учете проводкой:
Д-т 30233
К-т 40702.
Возвращение клиенту (некоммерческой организации) сумм, ошибочно списанных ранее с его банковского счета, отражается в учете проводкой:
Д-т 30233
К-т 40603.
Возвращение клиенту (физическому лицу) сумм, ошибочно списанных ранее с его банковского счета, отражается в учете проводкой:
Д-т 30233
К-т 20202.
Возвращение клиенту (негосударственной коммерческой структуре) сумм, ошибочно списанных ранее с его банковского счета, отражается в учете проводкой:
Д-т 30233
К-т 42101.
Возвращение клиенту сумм, ошибочно списанных ранее с его банковского счета, возможно отразить в учете и таковой проводкой:
Д-т 30233
К-т 40903.
По кредиту счета 30233 отражаются суммы, списываемые на основании взятых реестров платежей, в корреспонденции с банковскими квитанциями клиентов, квитанциями по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами, корреспондентскими квитанциями, квитанциями по учету расчетов с филиалами, с другими квитанциями в случаях, установленных Положением № 266-П, и суммы комиссионных затрат по операциям, совершаемым с применением платежных карт, в корреспонденции со счетом по учету затрат.
Сумма, списанная со счета клиента (негосударственной коммерческой структуре), отражается в учете проводкой:
Д-т 40702
К-т 30233.
Сумма, списанная со счета для учета средств физических лиц-нерезидентов, отражается в учете проводкой:
Д-т 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»
К-т 30233.
Сумма, списанная со счета для учета средств расчетов чеками, предоплаченными картами, отражается в учете проводкой:
Д-т 40903
К-т 30233.
Суммы, списанные с корсчетов, отражаются в учете проводкой в зависимости от вида счета.
Суммы, списанные с корсчета банка, отражаются в учете проводкой:
Д-т 30102
К-т 30233.
Суммы, списанные с корсчета при прямых корреспондентских отношениях между банками, отражаются в учете проводкой:
Д-т 30110
К-т 30233.
Суммы, списанные со квитанций филиалов, отражаются в учете проводкой:
Д-т 30302
К-т 30233.
В соответствии с пунктами 1.6 и 2.5 Положения № 266-П кредитная организация может осуществлять эмиссию платежных расчетных карт, предназначенных для совершения уполномоченными сотрудниками операций, которые связаны с собственной хозяйственной деятельностью кредитной организации. Эмиссия указанных карт осуществляется на основании распоряжения ее единоличного аккуратного органа. Конкретный список операций, и порядок контроля за соблюдением сотрудником предоставленных ему полномочий устанавливаются внутрибанковскими правилами.
Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации операций, которые связаны с собственной хозяйственной деятельностью и идеальных ее уполномоченными сотрудниками с применением расчетных карт, эмитентом которых есть она сама, осуществляется с применением парных балансовых квитанций 60308, 60307 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам», открытых в разрезе лицевых квитанций каждому сотруднику — держателю карты.
Наряду с этим порядок бухучёта указанных операций обязан находиться в учетной политике кредитной организации.
Выдача денежных средств кредитной организацией под отчет своим сотрудникам для совершения операций, которые связаны с собственной хозяйственной деятельностью кредитной организации, может осуществляться методом безналичного перечисления средств на их банковские квитанции, предназначенные для осуществления расчетов, совершаемых с применением платежных расчетных и пластиковых картах. Нормативные акты Банка России не устанавливают запрет на указанную деятельность. В этом случае основанием появился-новения финансовых обязательств сотрудника перед кредитной организацией будут являться его письменное заявление прося о перечислении средств на собственный копия и банковский счёт платежного документа, подтверждающая операцию по перечислению указанной суммы на счет подотчетного лица.
Сумма, зачисленная на счет сотрудника банка, отражается в учете проводкой:
Д-т 30232
К-т 60307 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам».
Сумма, зачисленная на счет средств для расчетов чеками, предоплаченными платежными картами, отражается в учете проводкой:
Д-т 30232
К-т 40903.
Сумма, списанная со счета средств для расчетов чеками, предоплаченными платежными картами, и зачисленная на счет сотрудника банка, отражается в учете проводкой:
Д-т 40903
К-т 60307.
Списание со квитанций сотрудников банка может сопровождаться зачислением комиссионых в доходы банка. Исходя из этого суммы, списанные со квитанций сотрудников банка, отражаются в учете сложной проводкой:
Д-т 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»
К-т 30233
К-т 70107.
Кредитная организация обязана предусмотреть порядок отнесения на собственные затраты сумм рабочих групп, приобретаемых ею от своих сотрудников, при совершении операций с применением карт.
Продолжение направляться.
