Изменения в порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях
Вопросы с ответами и без них, появившиеся на базе Форума Кассовые операции Банкир.Ру и собственного опыта. // М. Посадская. Материал предоставлен автором. В первый раз размещено в издании Банки и Бухгалтерия.
Ну никак не отдыхается этим летом центробанковским деятелям.
В то время, в то время, когда все банковское сообщество, затаив дыхание, смотрело за предсмертными конвульсиями «Кредиттраста» и гадало, кто следующий; в то время, когда Министерство финансов подготовил очередную редакцию Стратегии развития финсектора, предлагающую к 2007-му году довести уставный капитал каждого банка до 5 миллионов евро; в то время, когда ЦБ опустил ставку рефинансирования и снизил размер отчислений в ФОР; в то время, когда белые ночи в Питере доходили к собственному апогею; в то самое время, в то время, когда наконец получил юридическую силу новый ЗОВРИК[1] — в частности 17 июня 2004 года заметил свет новый шедевр законотворчества Банка России – Указание от 1 июня 2004 г. № 1433-У «О внесении трансформаций в Положение Банка России от 9 октября 2002 года № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ».
Самым феерическим пунктом указанного документа, непременно, есть пункт второй, он же последний, в соответствии с которому Указание начинает действоватьс 18 июня 2004 г. Никаких в том месте сроков на раскачку – ночь переспали в обнимку с этим документом, и с утра уже трудимся по-новому. А что изменяются формы документов, порядок осуществления операций, их разработка а также ПО – кого тревожит? Это же в отечественных народных традициях: ты вчерась просил ковёр? Ну дык я его припёр!
Вот бы еще знать, где водятся те царевны-лягушки…
Но потому, что на лягушек, золотых рыбок и щучье веление рассчитывать не приходится, давайте посмотрим, что же изменилось если сравнивать с действующим порядком осуществления кассовых операций. Для этого возвратимся к пункту первому (с его 98-ю подпунктами).
1. Слова «операционная касса вне кассового узла» заменены по всему тексту на «внутреннее структурное подразделение».
Показалось разъяснение о том, что относится к внутренним структурным подразделениям банка (пункт 1.1.[2]):
— дополнительные конторы;
— кредитно-кассовые конторы;
— операционные кассы вне кассового узла;
— пункты обмена валют;
— иные внутренние структурные подразделения, предусмотренные нормативными актами Банка России.
Кстати, Указанием Банка России № 1455-У от 25 июня 2004 г. внесены трансформации в Положение № 205-П, проясняющие наконец порядок учета наличных денежных средств в кассах дополнительных контор. Что неимеетвозможности не радовать, потому, что до сих пор было неясно, на каком счете их учитывать: 20202 либо 20207. Сейчас установлено, что счет 20202 рекомендован для учета наличных денежных средств, находящихся в операционной кассе банка (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях, не считая операционных касс и обменных пунктов, находящихся вне помещений кредитной организации. Предположив, что «вне кассового узла» и «вне помещений кредитной организации» — это различные вещи, приобретаем такую картину:
— финансовые средства в операционных кассах банка, филиалов, дополнительных контор, кредитно-кассовых контор, а также в операционных кассах вне кассового узла, расположенных в помещениях кредитной организации – счет 20202;
— финансовые средства в пунктах обмена валют – счет 20206;
— финансовые средства в операционных кассах банка, филиалов, дополнительных контор, кредитно-кассовых контор, а также в операционных кассах вне кассового узла, расположенных вне помещений кредитной организации – счет 20207;
— финансовые средства в банкоматах[3] – счет 20208.
2. Минимально допустимый остаток наличных денег в операционной кассе на конец дня сейчас будет устанавливаться не Банком России, а кредитной организацией по согласованию с учреждением Банка России (пункт 1.4.). Более того, данный минимальный остаток может пересматриваться банком по мере необходимости в соответствии с правилами. Порядок, по всей видимости, определяется контрактом.
Вот и славно. Сперва был установлен, в случае если кто не забывает, большой лимит остатка, позже минимальный, а сейчас по большому счету какой-то плавающий.
3. Исключен пункт 1.5., введенный Указанием № 1351-У от 04.12.2003 г. и вызывавший много удивления у банковских экспертов. В нем говорилось, что в допофисах осуществляется кассовое обслуживание юридических и физических лиц, а в операционных кассах вне кассового узла (ОКВКУ) – лишь кассовые операции при обслуживании юридических и физических лиц.
Весьма серьёзно, но, возможно, разработчики Положения № 199-П так и не смогли определиться, чем же отличается кассовое обслуживание от кассовых операций. Сейчас, по-видимому, в ОКВКУ смогут осуществляться те же операции, что и в дополнительных конторах, тем более что да и то, и второе – внутренние структурные подразделения.
4. Из пунктов 1.6. (об осуществлении наличных финансовых расчетов), 2.2.3. (о приеме наличных денег в вечерней кассе одним работником) и 2.6.1. (о приеме финансовой наличности в уплату платежей и с целью проведения иных операций без открытия счета) провалилось сквозь землю требование необходимого применения контрольно-кассовой техники (ККТ).
В новой редакции Положения имеется лишь одно упоминание о ККТ: в пункте 1.23., в соответствии с которому при совершении расчетов с применением средств наличного платежа за реализованные товары, выполненные работы, сделанные одолжения банки используют контрольно-кассовую технику. Наряду с этим порядок совершения банками кассовых операций с применением ККТ регламентируется иными нормативными актами Банка России. Одновременно с этим в пункте 2.6.1., что обрисовывает порядок приема финансовой наличности от физических лиц для перевода без открытия счета, а также для уплаты коммунальных, налоговых и иных платежей, ККТ не упоминается[4].
Отметим, что Законом№ 54-ФЗ от 22 мая 2003 года «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении налично-финансовых расчетов и (либо) расчетов с применением платежных карт» предусмотрена обязанность утверждения Банком России нормативных актов, определяющих:
— порядок совершения кредитными организациями кассовых операций с применением ККТ;
— сведения о ККТ, и применяемых в ней программных продуктов, разрешенных к применению кредитными организациями;
— порядок применения кредитными организациями ККТ и применяемых в ней программных продуктов.
Но Банк России за год так и не удосужился этого сделать. Уже отказались бы совсем от применения ККТ – но нет, покинули «расчеты с применением средств наличного платежа за реализованные товары, выполненные работы, сделанные одолжения». Причем неясно, имеются ли в виду расчеты физических лиц с банком (с позиций банка — рабочей группы) либо с другими юрлицами (с позиций банка — переводы)?
А прием финансовой наличности для зачисления на квитанции юрлиц, открытые в этом же банке? А считаются ли, к примеру, проценты за кредит платой за сделанные одолжения? А, скажем, задаткисмогут осуществляться без применения ККТ – так как товары еще не реализованы, работы – не выполнены, а услуги – не оказаны[5]?!
Быть может, по большому счету имеются в виду наличные расчеты банка как юрлица с другими лицами – так как в пункте 1.23. нет указания, что это расчеты «физиков»?.. Читаем дословно: «При совершении расчетов с применением средств наличного платежа… кредитные организации используют ККТ». Кто совершает расчеты? Верно, кредитные организации.
В противном случае получается «проезжая через мост, с меня слетела шляпа».
Но тогда для чего необходимы ККТ – самим себе чеки выбивать? Словом, шатание и полный разброд.
А основное, смысла применения в банках ККТ, в общем, никакого нет. К тому же и по каким-то отдельным операциям. По причине того, что все операции с финансовой наличностью в банках фиксируются в бессчётных учетных регистрах (в отличие от тех же маршрутных такси, к примеру), в электронном и бумажном виде.
Наряду с этим ни один «физик» не уйдет из банка с безлюдными руками – в подтверждение внесения средств ему в обязательном порядке выдадут бумажку: 3-й экземпляр приходного ордера, либо корешок, либо квитанцию – для чего же еще чек?! А вдруг внезапно операцию не зафиксируют и бумажку не выдадут (говорят, и такое не редкость!), то и ККТ от этого не спасет.
Кстати, и про ленту ККТ в новой редакции Положения нет ни слова. Куда ее девать – неясно. Может, сходу в шредер?..
В общем, ожидаем от Банка России инструкции по работе с ККТ.
5. Пункт 1.6.: в состав оборудования, используемого при совершении кассовых операций, не считая электронных кассиров и банкоматов включены автоматические сейфы (терминалы, функционирующие в автоматическом режиме и предназначенные для приема финансовой наличности от ее хранения и клиентов), которых в прошлой редакции не было. И другие программно-технические комплексы – разве за техническим прогрессом угонишься!
6. Пункт 1.9.: выдача финансовых знаков Банка России производится в упаковке фирм-изготовителей, учреждений Банка России либо самой кредитной организации. Выдача зарубежной валюты – в упаковке эмиссионного банка либо самой кредитной организации.
7. Пункт 1.13.: в случае если раньше сохранность денежных ценностей и средств снабжали заведующий и руководитель кассой, то сейчас эта почетная обязанность возложена только на начальника банка. Лица, важные за сохранность сокровищ, назначаются распорядительным документом банка, их должно быть как минимум несколько человек: заведующий кассой и начальник. Причем начальником, важным за сохранность сокровищ, возможно любой начальник банка либо его структурного подразделения, за исключением его заместителя и главного бухгалтера.
8. Пункт 1.16.: кассовые операции смогут осуществляться одним кассовым работником с возложением на него обязанностей бухгалтера. Наряду с этим должен быть исключен доступ кассира к проведению операций по банковскому счету клиента без его распоряжения. Это не всегда комфортно клиенту: к примеру, если он захочет закрыть вклад, кассир не сможет самостоятельно начислить причитающиеся по вкладу проценты – это будет операцией по вкладу без распоряжения клиента.
9. Пункт 2.1.2: при приеме финансовой наличности от организаций бухгалтерский работник по окончании соответствующей проверки передает объявление на взнос наличными в кассу. В прошлой редакции бухгалтер наряду с этим еще отражал сумму денег в кассовом издании по приходу. В новой редакции момент отражения приходной операции в кассовом издании как-то потерян.
10. Пункты 2.1.7., 2.4.10. и 2.6.6.: действующие ранее две формы справок с долгими заглавиями («справка о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу финансовых документов» и «справка о сумме выданных денег и взятой сумме под отчет») заменены одной – «справка о суммах принятой и выданной финансовой наличности».
11. Исключен пункт 2.2.3., в котором говорилось о возможности приема финансовой наличности в вечерней кассе одним кассиром (при отсутствии бухгалтера). Действительно, наличие пункта 1.16 все же разрешает высказать предположение, что таковой порядок работы вечерней кассы вероятен.
12. Пункт 2.2.9: инкассаторы предъявляют бухгалтеру не служебные удостоверения, а документы, удостоверяющие личность в правовом поле РФ. Другими словами паспорт[6].
13. Пункт 2.4.12.: при совершении приходных и расходных операций заведующим кассы обороты по расходу и приходу включаются в сводную справку о кассовых оборотах. Раньше такие справки составлялись каждым кассиром, осуществляющим приходные и расходные операции.
14. Пункт 2.6.1.: наконец-то Банк России утвердил формы приходных и расходных кассовых ордеров! Это приложения 23 и 24 к Положению № 199-П.
Действительно, весьма успешными эти формы не назовешь. Да и пояснения к заполнению не помешали бы. К примеру, что свидетельствует строка «Источник взноса» в приходном ордере? Ну не расшифровку же кассовых знаков – это не источник, а совсем напротив, назначение платежа.
Напрашиваются варианты типа: забрал из тумбочки, получил, похитил, отыскал, подарили… Похоже, перенесли не вспоминая эту строчок из объявления на взнос наличными.
Из данной же оперы – перенесено из чека – «№ талона в кассу» в расходном кассовом ордере. Но в чеке данный номер неповторим и напечатан типографским методом… А в кассовом ордере кто его обязан заполнять, и в то время, когда?
А поле «наименование (код) валюты» — как заполнять? Цифрами либо буквами? Для рублей РФ, к примеру, не меньше трех вариантов: 810, 643 и RUR.
Либо да и то, и второе: USD (840)?
Необходимо ли показывать в графах «От кого» в приходном ордере и «Выдать» в расходном не считая Ф.И.О. еще и наименование счета? А что писать в графе «Получатель», в случае если финансовые средства идут на погашение подотчетных сумм – наименование банка, Ф.И.О. подотчетного лица?..
Суммы в валютных приходных и расходных ордерах указываются лишь по номиналу, сумма рублевого эквивалента не указывается. Вследствие этого появляются сложности при подсчете документов за сутки и сверке оборотов с балансом.
В случае если для учета операций по выдаче и приёму финансовой наличности физическим лицами предложенные формы приходных и расходных ордеров хоть как-то годятся, то для других операций, где предполагается их применение, они не подходят совсем. К примеру, для инкассации выдачи и операций аванса внутренних структурных подразделений, где указываются сходу пара видов валют, в большинстве случаев употребляются сводные ордера. Для оформления операции инкассации клиентов — юрлиц установленная форма приходного ордера кроме этого не весьма подходит.
Быть может, это по большому счету различные документы? Легко именуются одинаково. Предположим, что формы, установленные приложениями 23 и 24, употребляются лишь по тем операциям, где на них имеется прямая ссылка (как в пункте 2.6.1. и в пункте 9.2.).
А где упоминаются приходные и расходные кассовые ордера без ссылок на номера приложений, возможно применять формы, созданные банком. Не смотря на то, что в Положении № 199-П об этом прямо не сообщено, но и не не разрещаеться…
15. Снова пункт 2.6.1. – уж больно он занимательный. Итак, выдача и приём наличных физическим лицам по контрактам банковского счета (вклада) производятся по приходным и расходным кассовым ордерам. В ордерах указываются Ф.И.О. либо другие персональные эти клиента[7], разрешающие его идентифицировать и отраженные в заключенном с ним соглашении банковского счета (вклада).
В сберегательной, вкладной книжке либо втором документе, остающемся у клиента, делается соответствующая запись (раньше для того чтобы требования не было).
А вот прием финансовой наличности для перевода по поручению физического лица без открытия счета (а также для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей) – куда более увлекательная процедура. Производится он не по приходному ордеру, а по документу, предназначенному для представления (заполнения) физическим лицом при перечислении денежных средств без открытия банковского счета – назовем его для примера квитанцией.
Форма документа устанавливается самим банком либо получателем денежных средств, в адрес которого направляются платежи. Физическому лицу выдается подтверждающий документ (корешок квитанции) о приеме наличных денег, на нем проставляется оттиск печати и подпись кассира кассы. Либо это возможно тот же приходный ордер, тогда клиенту выдается второй экземпляр.
Дальше начинается самое занимательное. Кассир отражает суммы принятых денег для осуществления переводов в реестре, содержащем следующие реквизиты: наименование банка, филиала, внутреннего структурного подразделения; дату заполнения реестра; наименование операции[8], суммы принятой финансовой наличности. Другими словами, практически дублирует эти приходных документов.
Весьма интересно, для чего? Ну, допустим, таковой реестр заменяет ленту ККМ, которая ранее была необходима к применению по таким операциям.
Но это еще не все! По окончании совершения операций кассир подписывает реестр и передает бухгалтерским работникам для оформления приходных кассовых ордеров… И вот тут, на самом занимательном месте, пункт 2.6.1. заканчивается. В лучших традициях хорошего детектива – с той отличием, что продолжение так и не последовало.
Что же это за ордер – третий учетный регистр, в котором отражается одинаковая операция? Составляется ли он раздельно на любой приходный каждую запись и документ в регистре, либо возможно сводным? Кто его подписывает в качестве вносителя[9]? Будет ли это Приложение 23 к Положению № 199-П, либо форма, созданная банком?
Для чего он по большому счету нужен – бухгалтерии на память? Куда его подшивать?! Это по большому счету кассовый документ либо мемориальный?
И с чего бы, весьма интересно, ограничили наличные операции «физиков» лишь двумя видами – переводы и вклады без открытия счета? А выдача и погашение потребительских кредитов какими кассовыми документами оформляется? А уплата банку комиссий и процентов?
Ну и хорошо. Будем оформлять все, что намерено не обрисовано, приходными и расходными ордерами. Причем не обязательно соответствующими формам Приложений 23 и 24 – см. выше (пункт 14).
16. Кстати, о реестре. Как это ни безрадосно, тут также вопросов больше, чем ответов.
Приложением 4 к Инструкции ЦБ РФ № 113-И введен «Реестр операций с чеками и наличной валютой», в котором, например, отражаются операции по приему наличной зарубежной валюты и валюты РФ для осуществления переводов из РФ.
Будет ли это тот же реестр, что указан в пункте 2.6.1. Положения № 199-П?
В случае если реестр одинаковый, то как именно проставлять код вида операции в графе 3 по операциям, не предусмотренным Приложением 5 к Инструкции № 113-И (к примеру, прием наличных по переводам в РФ, оплата рабочей группы банку наличными)?
В случае если это два различных реестра, то в каком из них направляться показывать операции по приему наличных для осуществления переводов без открытия счета в РФ и за пределы РФ? Включается ли в реестр по Инструкции № 113-И рабочая группа по переводам без открытия счета, и с каким кодом операции?
А вдруг такие операции направляться показывать в обоих реестрах, то как осуществлять сверку итогов по документам с балансом? В реестр по Инструкции № 113-И попадают как операции, по которым нет никакого другого кассового документа (к примеру, обменные), так и операции, по которым таковой документ имеется (к примеру, приходный ордер при взносе на счет). Что считается кассовым документом и учитывается при подсчете оборотов за сутки: ордер, реестр либо отдельная запись в реестре?
Как страшно жить… (с) Но делать нечего, нужно будет разбираться. Наверное, реестры все же различные. Все переводы за границу будем отражать в регистре по форме, установленной Инструкцией № 113-И, а внутренние – в регистре, созданном самостоятельно с учетом пожеланий, изложенных в пункте 2.6.1.
Рабочую группу по переводам в реестры включать не будем, на нее оформим приходный ордер. Не смотря на то, что вероятен и таковой вариант, в то время, когда эта рабочая группа будет рассматриваться как «перевод денежных средств без открытия счета для уплаты вторых платежей», тогда она обязана оформляться указанным выше документом клиента (квитанцией), приходным ордером и реестром бухгалтерии. По крайней мере, в реестр по Инструкции № 113-И рабочая группа банка точно не должна попасть: нет для того чтобы кода в «Классификаторе видов операций с чеками и наличной валютой» (Приложение 5).
Да, чуть не забыла! Возможно еще на сумму рабочей группы «выбить» чек на ККТ. В случае если внезапно кассир заскучает.
17. Пункт 2.6.3.: при осуществлении операций по приему, выдаче финансовой наличности физическому лицу, находящемуся на обслуживании, банк осуществляет его идентификацию в соответствии с требованиями закона о противодействии легализации доходов, взятых преступным методом, и финансированию терроризма. Осталось выяснить, кто считается «пребывающим на обслуживании», а кто – так, погулять вышел. Вот человек зашел в обменник – будем его идентифицировать? Вероятнее, нет.
А если он ежедневно заходит и меняет по 100 долларов? Может, он уже на обслуживании, и пора его идентифицировать?
В общем, дорогие клиенты и мимо проходящие граждане, носите с собой паспорта. Будем идентифицироваться. Не только при снятии денег по чеку либо расходному ордеру, но и при взносе их по объявлению на взнос наличными либо приходному ордеру.
Ни один Усама бен Ладен не пройдет без всяких последствий через отечественные кассы!
Продолжение направляться.
[1] Закон о валютном регулировании и валютном контроле.
[2] Тут и потом – ссылки на пункты Положения № 199-П, в случае если иное не оговорено.
[3] В пункте 2.6. Положения № 205-П не совсем удачно изложено назначение счета 20208 – учет наличных денежных средств в иностранной валюте и рублях, находящихся (загруженных) в банкоматах, каковые ПРИНАДЛЕЖАТ кредитной организации. Получается, что финансовые средства, каковые загружаются в снятые в аренду банкоматы, на счете 20208 отражаться не должны.
А где тогда?..
[4] В том месте и без чека полно бумажек: документ, предназначенный для заполнения физическим лицом, подтверждающий документ о приеме наличных денег, реестр, составляемый кассиром, к тому же и приходный ордер, оформляемый бухгалтером! Но об этом – позднее.
[5] Было бы забавно распространить таковой порядок на маршрутные такси. В случае если оплата проезда при выходе – это платеж за сделанную одолжение, проводим через ККТ. А вдруг при входе – это, простите, задаток.
Никаких чеков.
[6] Имеется, само собой разумеется, и другие формы документов, удостоверяющих личность, к примеру: временное удостоверение личности гражданина РФ по форме № 2П (для потерявших паспорт граждан, и для граждан, в отношении которых до выдачи паспорта проводится дополнительная проверка); удостоверение личности либо армейский билет военнослужащего; общероссийский заграничный паспорт (для прибывших на временное жительство в Российской Федерации россиян, неизменно живущих за рубежом); паспорт моряка либо удостоверение беженца. Но отечественные инкассаторы, вероятнее, не были, не привлекались и не состоят, исходя из этого пускай предъявляют паспорта.
[7] По всей видимости, паспортные эти. Ну, либо отпечатки пальцев.
[8] Достаточно необычно, поскольку наименование операции неизменно одно да и то же – прием финансовой наличности для осуществления операции по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия счета. Может, Ф.И.О. вносителя показывать?
[9] В случае если по-честному, то расписаться должно физическое лицо, внесшее деньги. Но оно уже ушло.
