Виртуальное налогообложение
Экономическая несправедливость порождает налоговый андеграунд – нал и другое. Причем не в виде естественного фона, а виде громадной доли экономики. Общество платит налог не вследствие того что налог прямой либо косвенный, а вследствие того что вычисляет его честным. // Игорь Решетников, аудитор.
Специально для Банкир.Ру.
Декларация прав и свобод
В соответствии с п.1 и п.3 статьи 3 Налогового Кодекса РФ (потом НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно сборы и установленные налоги.Законодательство о сборах и налогах основывается на признании равенства и всеобщности налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая свойство плательщика налогов к уплате налога.
Налоги исборы должны иметь экономическое основание и не смогут быть произвольными. Недопустимыналоги исборы, мешающие реализации гражданами собственных конституционных прав.
Природа НДС
НДС создал француз-экономист Морис Лоре в первой половине 50-ых годов XX века. Четыре года он израсходовал на рекламу собственного проекта и наконец во второй половине 50-ых годов двадцатого века Франция и НДС в первых рядах планеты всей (уговорил). В мире к НДС относятся по различному, весьма обожают в государствах ЕЭС, но не принимают в Соединенных Штатах и в Канаде (самые отсталые, нет у них уважения к европейской культуре). В Российской Федерации НДС по доходам в бюджет занимает почетное второе место по окончании налога на прибыль, и отказываться от него никто не планирует.
Все, возможно, подмечали с какой нежностью начальники Министерства финансов и Министерства экономики России повествуют о НДС — «необычный, неповторимый, настоящий колдун». Ну, чего-чего, а чудес хватает.
Схема налогообложения НДС
«Клиент»
«Поставщик» «Плательщик налогов — Продавец»
Миф №1 Свободный объект налогообложения
Любой налог должен иметь независимый объект налогообложения и, в большинстве случаев, это условие выполняется: у налога на прибыль объектом есть прибыль, у ЕСН – фонд з/платы, у налога наимущество –имущество (за исключением почвы), у налога на землю — почва. Из схемы налогообложения НДС видно, что «Снова созданная добавленная цена» есть суммой Собственных затрат (з/плата и пр.), Налогов и Прибыли плательщика налогов. Практически это ведет к двойному налогообложению.
З/плата облагается ЕСН и НДС, по причине того, что есть частью добавленной стоимости. Прибыль облагается налогом на прибыль и НДС, по причине того, что есть частью добавленной стоимости. В случае если по затратам с НДС, взятым от Поставщика имеется недостатки по документообороту и НДС поставщика компенсировать запрещено, то указанные затраты также попадают в налогообложение НДС (уже повторно).
Уникальность НДС пребывает в том, что в объект налогообложения включены не только объекты, каковые облагаются вторыми налогами, но и сами налоги: ЕСН, налог на имущество, налог на землю, каковые кроме этого являются частью «Снова созданной добавленной стоимости». В большинстве случаев законодатель стесняется одинаковый объект облагать два раза. Заберём аутомобиль. Сперва с него заберут налог на имущество – как за главное средство, позже транспортный налог — уже с двигателя (а уже позже и с выхлопной трубы).
Основное объекты классифицировать по-различному (Определение Конституционного Суда от 14 декабря 2004 года № 451-О).
Но дабы вот так умышленно, цинично брать с вторых налогов, долю малую, это лишь НДС (любой француз грезит быть Наполеоном).
Миф №2 Экономическая справедливость
Стране неизменно необходимы деньги (а кому они не необходимы) и не считая налога на цель бизнеса (прибыль) всегда был соблазн брать еще от оборота. Крайней мерой есть налог с продаж. Практически налог на каждую сделку, но с таким, понимаете ли соусом – «за все платит клиент». Не имеет значение какое количество продавец получает 100% с оборота либо 2% (как кое-какие) плати 5% и все.
Само собой разумеется, не справедливо. Более того, существует мультипликативный эффект, в то время, когда цена продукта растет не за счет потребительских качеств, а только по налоговой составляющей 5%+5% и т.д.
Необходимо помнить, что каждая несправедливость порождает оппортунизм и андеграунд. Экономическая несправедливость порождает налоговый андеграунд – нал и другое. Причем не в виде естественного фона, а виде громадной доли экономики.
Общество платит налог не вследствие того что налог прямой либо косвенный, а вследствие того что вычисляет его честным.
НДС на 100% — научно-замаскированное повышение вторых налогов и очень значительное.
Обратимся к схеме налогообложения НДС.
Пример №1
1) Фонд З/платы = 100,00 руб.
2) Имущество = 100,00 руб.
3) Почва = 100,00 руб.
4) Прибыль = 100,00 руб.
А) Действующий порядок налогообложения (с НДС)
Фонд З/платы = 100,00 руб.
ЕСН (26%) = 26,00 руб.
Н-г на имущество (2,2%) = 2,20 руб.
Н-г на землю (1,5%) = 1,50 руб.
Прибыль = 100,00 руб.
Н-г на прибыль (24%) = 24,00 руб.
Чистая прибыль = 76,00 руб.
Снова созданная добавленная цена без НДС = 100,00 + 26,00 + 2,20 +1,50 + 100,00 = 229,70 руб.
НДС к уплате (18%) = 229,70 х 18% = 41,35 руб.
Снова созданная добавленная цена с НДС = 229,70 + 41,35 = 271,05 руб.
Всего налоги = 26,00 + 2,20 + 1,50 + 24,00 + 41,35 = 95,05 руб.
Б) Приравненный порядок налогообложения (без НДС)
ЕСН увеличен с 26% до 48,68% (26+18+26х18%), налог на имущество с 2,2 % до 2,6% (2,2х118%); налог на землю увеличен с 1,5% до 1,77% (1,5х118%); налог на прибыль увеличен с 24% до 35,59% ({24+18}/118).
Фонд З/платы = 100,0 руб.
ЕСН (48,68%) = 48,68 руб.
Н-г на имущество (2,6%) = 2,60 руб.
Н-г на землю (1,77%) = 1,77 руб.
Прибыль = 271,05 – 100,00 – 48,68 – 2,60 – 1,77 = 118,00 руб.
Н-г на прибыль (35,59%) = 42 руб.
Чистая прибыль = 76,00 руб.
Всего налоги = 48,68 + 2,60 + 1,77 + 42,00 = 95,05 руб.
Возможно забрать другие примеры с любыми пропорциями затрат, прибыли, налогов в «Снова созданной добавленной стоимости» итог не изменится.
Выводы: Так, налоговая база по НДС на 100% сходится с налоговой базой вторых налогов не зависимо от соотношения составляющих (затраты, налоги, прибыль) в «Снова созданной добавленной стоимости».
Расчетное повышение ставок налогов ЕСН, налога на прибыль и других налогов входящих во «Снова созданную добавленную цена» есть 100% заменителем НДС и увидьте без всяких недобросовестных возмещений НДС за счет страны и фактически силами 50% состава налоговых органов (может меньше).
При ставке НДС = 18% расчетные ставки компенсационных налогов следующие:
— ЕСН = 48,68% (рост 87%);
— Налог на имущество = 2,6% (рост 18%);
— Налог на землю = 1,77% (рост 18%);
— Налог на прибыль = 35,59% (рост 48%).
Само собой разумеется ставки огромные – кто на них дать согласие? Для этого и нужен НДС.
Миф №3 защищенность и Собираемость от недобросовестности
Механизм налогообложения НДС разделен на две независимые части. Начисление раздельно, вычеты раздельно ( никакой вертикали ) . Налоговая база (начисление) определяется как полная цена (не добавленная!) товаров, услуг и работ (ст.154 НК РФ) и наряду с этим имеет внушительный последовательность изюминок (ст.ст.155 – 162.1 НК РФ). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные поставщиками товаров, услуг и работ.
, если по результатам налогового периода сумма вычетов превышает начисления, то полученная отличие подлежит возмещению из бюджета. Т.е. законодательно закреплен механизм возмещения НДС из бюджета без создания добавленной цене. Более того, при реализации товара с убытком в рамках рыночной цены государство обязуется вернуть НДС поставщика, приходящийся на убыток (ст.ст.154,171,172,176 НК РФ) – практически существует феномен «отрицательной налоговой базы» (интегрально с учетом вычетов).
Нужно заявить, что поиграть с страной желающих хватает, не смотря на то, что за это страшно пугают, а время от времени и сажают. Но разрешите Господа, для чего же смущать народ? Чего стоит лишь одна неприятность лжеэкспорта. Администрирование НДС стоит дорого: громадный штат сотрудников налоговых органов, недвижимость, транспорт, оборудование, руководство (отдельной статьей!).
То, что налоговая база НДС на 100% соответствует налоговой базе налогов входящих во «Снова созданную добавленную цена» разрушает миф о сверхпрочности НДС к злоупотреблениям. При чем в отличие от НДС, при наличии убытка в организации бюджет налог на прибыль не возвращает (двойная мораль – самое нехорошее).
Пара слов о квитанциях –фактурах.
Для контроля собираемости НДС введен в обращение особый налоговый документ счет-фактура, вместе с регистрами учета: книга продаж и книга покупок (Распоряжение Правительства РФ от 29.07.1996 г.).
Претензии к счету-фактуре.
1) Неполнота.
2) Повторность информации.
3) Независимость от экономического основания.
Неполнота.
Главные требования к счету-фактуре установлены п.5 и п.6 статьи 169 НК РФ, а также наличие «номера платежно-расчетного документа при получения авансовых либо иных платежей в счет грядущих поставок товаров (исполнения работ, оказания услуг)» (нужно еще бухгалтера брать). А «расшифровка подписи», как нужный реквизит счета — фактуры в статье 169 НК РФ отсутствует, что делается предметом нешуточных разбирательств, впредь до Федеральных Арбитражных Судов.
И вся страна гадает, нужна расшифровка либо нет и какой сакральный суть? Что имел ввиду Законодатель? очевидно, что не совершил ошибку (вот — настоящее уважение к власти).
Повторность информации.
Как мы знаем бухучёт есть одной из немногих обстоятельств, по которой у каждого из нас время от времени появляются деньги. Бухучёт это не просто дебет-кредит — это неповторимое знание, разрешающее систематизировать хаос, выбирать лучший путь к цели и являться опорой справедливости. Налоговый учет – второе, у него нет тысячелетней истории и написан он в лучших революционных традициях: «до основания» и т.д.
Все данные в счете – фактуре вторична, по причине того, что счет-фактура составляется на базе первичных документов: накладных, актов, платежных поручений, таможенных объявлений, но непонятным образом при налоговых спорах получает независимое значение.
Независимость от экономического основания.
В бухгалтерском учете содержание постоянно превалирует над формой. При проведении налоговых испытаний в большом числе случаев допускается формальный подход. В качестве нарушений отражаются лишь неточности по заполнению квитанций-фактур и не исследуются по существу договорные отношения.
В следствии счета-фактуры покупают гипернезависимость сперва от экономического основания налогообложения, а позже и от конституционных прав граждан, преследуя виртуальные, произвольные цели налогообложения.
Целесообразность применения счета-фактуры в налоговом законодательстве все чаще ставиться под сомнение не только руководителями и бухгалтерами организаций, но и представителями судебной власти. Нужно подчернуть, что не обращая внимания на все издержки судебной совокупности, существует предел для виртуальных претензий фактически непреодолимый – это «Линия ФАС». Большая часть споров по данной тематике на уровне Федеральных Арбитражных Судов решается в пользу плательщиков налогов (правоведы с нами).
— ФАС СЗО от 12-09-05 № А52-1260/2005/2
— ФАС СЗО от 09-03-05 № А42-9795/04-29;
— ФАС МО от 21-08-02 № КА-А40/5550-02;
— ФАС МО от 28-05-03 № КА-А40/2727-03;
— ФАС МО от 19-06-03 № КА-А40/3897-03;
P / S
Дамы и Господа!
Пора подвести Итоги по протестному голосованию. Мало в нашей жизни остается островков действительности, где Здравый суть ведет собственный последний и непримиримый бой с инопланетянами из виртуального мира. Сейчас каждому из нас нужно будет выбрать, с кем он?
И если Вы думаете, что выдернув розетку из сети, Вы сможете урегулировать все вопросы, то Вас ожидает ожесточённое разочарование.
Аудитор
Решетников Игорь Викторович
Москва 21-12-2005
