Новая редакция отчета об открытых валютных позициях
В конце прошлого года Указанием Банка России от 26.12.2006 № 1646-У «О внесении трансформаций в Указание Банка России от 16 января 2004 года № 1376-У “О списке, порядке и формах представления и составления форм отчетности кредитных организаций в Центробанк РФ”» были значительно поменяны форма отчетности № 0409634 «Отчет об открытых валютных позициях» и «представления отчётности и Порядок составления по форме № 0409634 “Отчет об открытых валютных позициях”». // А.Ю. Береговой. Методический издание «Налогообложение, отчётность и учёт в коммерческом банке» №5(87)/2006
В конце прошлого года Указанием Банка России от 26.12.2006 № 1646-У «О внесении трансформаций в Указание Банка России от 16 января 2004 года № 1376-У “О списке, порядке и формах представления и составления форм отчетности кредитных организаций в Центробанк РФ”» были значительно поменяны форма отчетности № 0409634 «Отчет об открытых валютных позициях» и «представления отчётности и Порядок составления по форме № 0409634 “Отчет об открытых валютных позициях”». Эти трансформации вошли в новую редакцию Указания Банка России от 16.01.2004 № 1376-У «О списке, порядке и формах представления и составления форм отчетности кредитных организаций в Центробанк РФ», которая получила юридическую силу с 1 апреля 2006 года в соответствии с Указанием Банка России от 17.02.2006 № 1660-У «О внесении трансформаций в Указание Банка России от 16 января 2004 года № 1376-У “О списке, порядке и формах представления и составления форм отчетности кредитных организаций в Центробанк РФ”».
Но в новой редакции Указания Банка России от 16.01.2004 № 1376-У поменяна периодичность представления формы № 0409634 и показались кое-какие поправки. Разглядим новации в форме «Отчет об открытых порядке и» валютных позициях ее заполнения.
«Отчет об открытых валютных позициях»
Как мы знаем, Указание Банка России от 16.01.2004 № 1376-У «О списке, порядке и формах представления и составления форм отчетности кредитных организаций в Центробанк РФ» (потом — Указание № 1376-У) содержит конкретный список форм банковской отчетности, определяет порядок их представления и составления банками в органы надзора.
Трансформации, внесенные в Указание № 1376-У Указанием Банка России от 26.12.2006 № 1646-У (потом — Указание № 1646-У), затрагивают «Отчет об открытых валютных позициях» (другими словами форму № 0409634). Этот порядок и отчёт его составления изложены в новой редакции.
Во-первых, поменяны состав представления и № 0409634 сроки формы кредитных организаций, каковые направляют данную форму отчетности в органы надзора.
Во-вторых, поменяна форма «Отчета об открытых валютных позициях». Из нее исключена графа «Балансовые активы». В разделе отчета «Чистые позиции в драгоценных металлах и иностранных валютах» графа «Балансовая» (имеется в виду балансовая позиция) дополнена новой графой «А также резервы на вероятные утраты».
В разделе отчета «Совокупная внебалансовая позиция» графа «Всего» дополнена графой «А также по процентам».
Отчет дополнен двумя новыми графами: «Превышение лимитов открытых валютных позиций в процентах от собственных средств (капитала)» и «Контрольные значения лимитов открытых валютных позиций в процентах от собственных средств (капитала)».
Отчет об открытых валютных позициях приобрел новые строчка. По строчкам «руб./евро» («руб./долл. США» и подобным) отражаются чистые позиции кредитных организаций по пассивам и активам, обязательствам и внебалансовым требованиям в рублях, величина которых зависит от трансформации курса зарубежных валют либо учетной цены на драгоценные металлы, включая резервы на вероятные утраты, организованные под денежные инструменты, номинированные в зарубежной валюте либо драгоценных металлах.
В-третьих, поменян порядок составления «Отчета об открытых валютных позициях». 19 февраля 2006 года истек шестимесячный срок со дня опубликования Указания Банка России от 15.07.2005 № 1598-У «Об упорядочивании отдельных актов Банка России» (было размещено в «Вестнике Банка России» № 44 от 19.08.2005). Этим Указанием Инструкция Банка России от 22.05.96 № 41 «Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроля за их соблюдением уполномоченными банками РФ», которая определяла порядок составления «Отчета об открытых валютных позициях», согласится потерявшей силу по окончании шести месяцев со дня его официального опубликования.
Отметим, что целью введения формы банковской отчетности «Отчет об открытых валютных позициях» было установление порядка расчета лимитов открытой валютной позиции и контроля за его соблюдением уполномоченными банками РФ. Отчет об открытых валютных позициях составляют кредитные организации, имеющие позиции в зарубежных валютах (включая акции в зарубежных валютах) и(либо) драгоценных металлах, и кредитные организации, имеющие позиции в рублях, величина которых зависит от трансформации курса зарубежных валют по отношению к рублю и(либо) цен на драгоценные металлы, устанавливаемых Банком России.
Сейчас в соответствии с Указанием № 1646-У «Отчет об открытых валютных позициях» составляется в соответствии с порядком, установленным в Инструкции Банка России от 15.07.2005 № 124-И «Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и изюминках осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями», которая была размещена в «Вестнике Банка России» № 44 от 19.08.2005.
Для целей расчета открытых валютных позиций курс зарубежных валют, и учетная цена на драгоценные металлы, устанавливаемые Банком России, берутся без округления. Открытые валютные позиции, ограничения открытых валютных позиций, превышение лимитов открытых валютных позиций, контрольные значения лимитов открытых валютных позиций указываются с четырьмя символами по окончании запятой.
В расчет чистой балансовой позиции не включаются активы кредитной организации, в отношении которых переоценка, обусловленная трансформацией направлений зарубежных валют, прекращена или приостановлена в соответствии с требованиями законодательства РФ.
В разделе «Справочно» кредитные организации показывают данные по каждой сделке купли-продажи драгоценных металлов, удовлетворяющей условиям п. 1.7.3 Инструкции Банка России № 124-И.
В случае если кредитной организацией превышены ограничения открытых валютных позиций на внутримесячную дату (внутримесячные даты), то в один момент с отчетом, воображаемым по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным, кредитная организация воображает отчет, составленный на дату превышения лимитов открытых валютных позиций.
Трансформации «Отчета об открытых валютных позициях» новой редакцией Указания № 1376-У
Новая редакция Указания № 1376-У получила юридическую силу с 1 апреля 2006 года в соответствии с Указанием Банка России от 17.02.2006 № 1660-У «О внесении трансформаций в Указание Банка России от 16 января 2004 года № 1376-У “О списке, порядке и формах представления и составления форм отчетности кредитных организаций в Центробанк РФ”» (потом — Указание № 1660-У).
По окончании трансформации Указанием № 1646-У состава представления и № 0409634 сроков формы кредитных организаций, каковые направляют данную форму отчетности в органы надзора, она оставалась декадной и месячной. В соответствии с Указанием № 1660-У она стала кроме этого квартальной и годовой, другими словами случилось изменение периодичности ее представления. Квартальный и годовой отчеты по форме № 0409634 представляются головными кредитными организациями банковских (консолидированных) групп.
Во-первых, эти трансформации отражены в самом новом (если сравнивать с Указанием № 1646-У) бланке формы № 0409634, приведенном в Указании № 1660-У.
В новом бланке формы строка «Наименование кредитной организации» (в редакции Указания № 1646-У) стала называться «Наименование кредитной организации (головной кредитной организации банковской (консолидированной) группы)» (в редакции Указания № 1660-У). По окончании кода формы показалась надпись: «Декадная/Месячная/Квартальная/Годовая».
C 1 апреля 2004 года форма № 0409634 обязана представляться в органы надзора на этом новом бланке всеми кредитными организациями, как являющимися, так и не являющимися головными в банковской (консолидированной) группе.
Во-вторых, трансформации разъяснены в новой редакции (в соответствии с Указанием № 1660-У) Приложения 2 к Указанию № 1376-У. В графе «Срок представления в территориальное учреждение Банка России» для формы № 0409634 показался дополнительный текст:
«Квартальная (по состоянию на первое число первого месяца квартала, следующего за отчетным):
— головные кредитные организации банковских (консолидированных) групп (за исключением головных кредитных организаций банковских (консолидированных) групп, являющихся круп-ными кредитными организациями с широкой сетью подразделений), — не позднее первого месяца квартала, следующего за отчетным;
— головные кредитные организации банковских (консолидированных) групп, являющиеся большими кредитными организациями с широкой сетью под-разделений, — не позднее восьмого рабочего дня второго месяца квартала, следующего за отчетным;
Годовая (по состоянию на 1 января):
— головные кредитные организации банковских (консолидированных) групп — в срок не позднее двух месяцев по окончании отчетной даты».
В новой редакции Указания № 1376-У (в соответствии с Указанием № 1660-У) показались маленькие технические поправки. Не считая тех, каковые уже отмечены в Приложении и бланке формы 2, отметим еще не-какое количество поправок.
Увидим, что случилось еще одно маленькое редакционное изменение бланка формы № 0409634: в последней строчке формы показатель сейчас именуется «Сумма открытых валютных позиций». Ранее в соответствии с Указанием № 1646-У он именовался «Суммарная открытых валютных позиций».
Соответствующие трансформации внесены в «представления отчётности и Порядок составления по форме № 0409634 “Отчет об открытых валютных позициях”» (потом — Порядок). Во-первых, в нем показались новые пункты 9.3 и 9.4, посвященные соответственно срокам представления головными кредитными организациями банковских (консолидированных) групп ежеквартальных и ежегодных отчетов по форме № 0409634.
Во-вторых, п. 2 Порядка дополнен предложением: «Банковские (консолидированные) группы составляют отчет с учетом изюминок, изложенных в нормативных актах Банка России о консолидированной отчетности и необходимых нормативах банковской (консолидированной) группы».
В-третьих, в п. 4, 6, 7, 8, 9 по окончании слов «кредитной организации» показалось дополнение «(банковской (консолидированной) группы)».
Обратим внимание кроме этого на одно изменение Порядка, не связанное с распространением отчета по форме № 0409634 на головные кредитные организации банковских (консолидированных) групп. В п. 4 Порядка (в редакции Указания № 1646-У) было написано: «В отчет на внутримесячную дату (даты) включается показатель собственных средств (капитала) кредитной организации, вычисленный по состоянию на дату, на которую составляется отчет».
Вместо приведенной фразы в конце п. 4 новой редакции Порядка записано: «Для отчетов, составляемых и воображаемых на внутримесячные даты, кредитная организация для оценки величины открытых валютных позиций может применять показатель собственных средств (капитала) кредитной организации, вычисленный по состоянию на дату, на которую составляется отчет. Наряду с этим в случае если отчет на внутримесячную дату (даты) представляется по требованию Банка России (территориального учреждения Банка России), то в него включается показатель собственных средств (капитала) кредитной организации, рассчитанный на дату составления отчета».
Обратим внимание, что в новой редакции п. 4 Порядка показались слова «может применять». Ранее для того чтобы допущения не было, другими словами расчет капитала на дату составления отчета был необходим.
Окончательное предложение п. 4 Порядка есть новым. В том месте сообщено, что «отчет на внутримесячную дату (даты) представляется по требованию Банка России (территориального учреждения Банка России)». В случае если под внутримесячной датой осознавать дату финиша декады, то нет необходимости потребовать отчет. Он обязан представляться в соответствии с Указанием № 1376-У.
Значит, под внутримесячной датой понимается не только декадная, другими словами Банк России (его территориальное учреждение) может затребовать отчет по форме № 0409634 на любую дату месяца. В этом случае расчет капитала на дату составления отчета необходим.
