Изменения в 254-п с 01.07.07 г. третий блин, и снова комом
В этом случае трансформации подверглось Положение ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. № 254-П. // М. Посадская. Банки и Бухгалтерия № 2/2007
В последних числахДекабря прошлого года, пока банковские бухгалтера в панике изучали трансформации в Положение № 205-П[1], пробуя выяснить, сколько бессонных ночей в новогодние каникулы им нужно будет провести на работе, Банк России под шумок передал на регистрацию в министерство Юстиции еще один документ – Указание ЦБ РФ от 12 декабря 2006 года № 1759-У. В этом случае трансформации подверглось Положение ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на вероятные утраты по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».
Минюст, поразмыслив, 27 декабря Указание зарегистрировал.
Документ данный не позвал в опытных кругах для того чтобы интереса, как упоминаемое выше Указание № 1757-У о внесении трансформаций в Положение № 205-П. Это и ясно: в силу новое Указание вступает лишь 1 июля, а количеству в нем всего-то шесть страниц. Не сравнить с 1757-У, в коем страниц 80. Успеем еще разобраться…
К тому же проект Указания о внесении трансформаций в Положение № 254-П еще в августе показался на сайте Банка России www.cbr.ru, и все желающие смогли с ним ознакомиться и покритиковать. Окончательный вариант, как водится, существенно отличается от начального: из 14 страниц осталось 6.
Давайте посмотрим, чем же нам угрожает новое Указание.
Сперва пара слов о том, что было в проекте Указания, но провалилось сквозь землю из утвержденного документа – количество исключенного текста образовывает больше половины всего документа. К примеру, в окончательный вариант по большому счету не вошли уточнения в 1 и 2 главы Положения.
Кое-какие «пропажи» приводят к недоумению. Так, Проект предполагал включить в список денежных инструментов, не подлежащих резервированию, требования к Банку России (пункт 1.10. Положения № 254-П), а ссылку на недействующее сейчас Положение № 232-П заменить на актуальное 283-П.
Как ни необычно, в новом варианте Положения № 254-П останется ссылка на отмененныйдокумент.
Не появилось в окончательном варианте и успешного, на мой взор, выражения «экономически неисправимые ссуды» ( пункт 2.3. Положения № 254-П).
В подпункт 3.1.1. пункта 3.1. предполагалось внести трансформации относительно даты формирования информации о заемщиках – юридических лицах, не считая банков. В действующем варианте документы должны составляться «не реже одного раза в квартал по состоянию на дату, следующую за отчетной». Это достаточно необычно, в особенности с учетом того, что по вторым заемщикаминформация фиксируется по состоянию на отчетную дату.
Другими словами, по кредитным организациям и физическим лицам берем справки иотчетность по состоянию на 1-е число месяца либо квартала, а по юридическим лицам – по состоянию на 2-е! Но, по-видимому, имеется в этом парадоксе какой-то тайный суть, по причине того, что соответствующие трансформации из проекта провалились сквозь землю.
В первом абзаце пункта 3.14.1, что содержит текст «В случае если в отношении для заемщика — юрлица…», планировали убрать невесть как попавший в том направлении предлог «для», но позже также передумали. Чудеса, да и лишь.
К сожалению, не вошло в окончательный вариант понятие «значительной по суммам и (либо) срокам» картотеки неоплаченных расчетных задолженности и документов перед бюджетами (второй абзац пункта 3.4.1.). Оно помогло бы существенно уменьшить количество лишних телодвижений банковских работников, которые связаны с реклассификацией задолженности и формированием резервов при происхождении «маленькой» и «недолгой» картотеки. По всей видимости, побоялись установления банками через чур мягких параметров существенности.
Не появилось в итоге еще двух нюансов, каковые имели возможность бы благоприятно оказать влияние на возможность признания денежного состояния хорошим (абзацы 5 и 6 пункта 3.4.1.). Не удалась попытка заменить «нехорошее обслуживание долга» на более дипломатичное «неудовлетворительное». Да что уж сейчас об этом сказать…
Достаточно большое количество и других, в полной мере разумных трансформаций почему-то не попали из проекта в утвержденный документ. Не смотря на то, что, справедливости для направляться подчернуть, что кое-какие пункты проекта порадовали своим исчезновением – к примеру, те, что дополняют перечень ссуд, подлежащих первостепенному контролю «в рамках совокупности внутреннего контроля» (пункт 3.6.).
Либо список «иных значительных факторов», каковые смогут оказать влияние на принятие ответа об отнесении ссуд в более низкую категорию качества (пункт 3.9.). Жаль, что факторы, воздействующие на отнесение ссуд в более высокую категорию качества, также отпали в одной второй финала.
Сейчас переходим к тому, что имеется в окончательном варианте.
—————————————————————————————
Зарегистрировано в Минюсте РФ 27 декабря 2006 г. N 8676
Центробанк РФ
УКАЗАНИЕ
от 12 декабря 2006 г. N 1759-У
О ВНЕСЕНИИ ТРАНСФОРМАЦИЙ
В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 26 МАРТА 2004 ГОДА N 254-П
О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ РЕЗЕРВОВ
НА ВЕРОЯТНЫЕ УТРАТЫ ПО ССУДАМ, ПО ССУДНОЙ И ПРИРАВНЕННОЙ
К НЕЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
В соответствии с ответом Правления Банка России (протокол совещания Правления Банка России от 8 декабря 2006 года N 21) внести в Положение Банка России от 26 марта 2004 года N 254-П О порядке формирования кредитными организациями резервов на вероятные утраты по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, зарегистрированное Минюстом РФ 26 апреля 2004 года N 5774, 20 апреля 2006 года N 7728 (Вестник Банка России от 7 мая 2004 года N 28, от 4 мая 2006 года N 26), следующие трансформации.
1. В главе 3:
1.1. абзац второй подпункта 3.14.1 пункта 3.14 изложить в следующей редакции:
предоставление займов третьим лицам и погашение обязательств по возврату денежных средств, привлеченных заемщиком от третьих лиц, за исключением ссуд, предоставленных ломбардам, потребительским кооперативам, фондам помощи малого предпринимательства, иным денежным организациям, и использованных заемщиком на предоставление займов физическим малого лицам и субъектам предпринимательства;.
—————————————————————————————
До внесения трансформаций данный абзац звучал как «предоставление займов третьим лицам и погашение займов третьих лиц». Речь заходит об отнесении ссуд, использованных заемщиками на указанные цели, не выше чем в III категорию качества (вызывающие большие сомнения). Количество «некошерных» способов применения заемщиками кредитов, так, пара сокращен.
—————————————————————————————
2. В главе 5:
2.1. в пункте 5.1:
в абзаце первом слова величина каждой из которых заменить словами предоставленные одному соответствующие признакам и заёмщику однородности, в случае если величина каждой из ссуд и (либо) совокупная величина таких ссуд;
—————————————————————————————
В сумки однородных ссуд запрещено будет включать ссуды, предоставленные одному заемщику, неспециализированная величина которых превышает установленную величину – 0,5% от капитала банка. До этого ограничения использовались к каждой отдельной ссуде заемщика, а не к их совокупности.
—————————————————————————————
дополнить абзацами следующего содержания:
Кредитная организация не вправе включать в портфель однородных ссуд (обязана исключать из портфеля однородных ссуд) ссуду, по которой имеются личные показатели обесценения (ухудшение денежного положения заемщика и (либо) качества обслуживания им долга по ссуде), за исключением случая, предусмотренного абзацем шестым настоящего пункта. Указанные ссуды оцениваются (классифицируются) на личной базе.
В случае если личные показатели обесценения имеются по ссуде, величина которой не превышает либо равна 1000 рублей, кредитная организация вправе не исключать указанную ссуду из портфеля однородных ссуд при наличии личных показателей обесценения. Такая ссуда обязана исключаться из портфеля однородных ссуд в срок, установленный пунктом 5.4 настоящего Положения.
Кредитная организация не вправе включать в портфель (сумки) однородных ссуд ссуды, всецело или частично направленные на цели, перечисленные в пунктах 3.13 и 3.14 настоящего Положения (за исключением ссуд, указанных в пункте 3.14 настоящего Положения, в отношении которых уполномоченным органом управления кредитной организации принято решение об отсутствии по ним личных показателей обесценения).
—————————————————————————————
Реализовано давнишнее обещание Центробанка не включать в ПОС кредиты, имеющие личные показатели обесценения. Наряду с этим показателем обесценения не считается наличие просроченной задолженности: напротив, количество дней просрочки есть критерием отнесения кредитов к тому либо иному портфелю, о чем и говорится в шестом абзаце пункта 5.1.
Кредиты размером до 1000 рублей, имеющие личные показатели обесценения, смогут не исключаться из портфеля срочно. «Чистку последовательностей» для них возможно осуществлять один раз в квартал. Таковой подход уже реализован в Положении ЦБ РФ от 20 марта 2006 г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на вероятные утраты».
Но возвратимся к показателям обесценения. Таковыми, по мысли ЦБ, смогут являться ухудшение денежного положения заемщика и (либо) качества обслуживания им долга (не смотря на то, что что такое уровень качества обслуживания долга, как не количество и наличие дней просрочки?). И как определить, прекрасно ли чувствует себя в денежном отношении заемщик, если не проводить анализ его денежного положения в личном порядке?
А вдруг проводить таковой анализ, то в чем суть формирования портфеля однородных ссуд, в случае если каждого заемщика все равно нужно будет рассматривать и препарировать под микроскопом? А также шепетильно изучать, на какие конкретно цели направлен заемщиком полученный кредит, чтобы не нарваться ненароком на цель, указанную в пунктах 3.13. и 3.14. Особенно увлекательно будет совершить такое изучение в отношении физического лица, взявшего кредит наличными либо пластиковую карту.
Как определить, не послал ли заемщик взятую сумму «на погашение обязательств вторых заемщиков перед данной кредитной организацией»? Лишь сыщиков нанимать, либо прицепить «жучок», а оптимальнеевживить ему незаметно микрочип в черепную коробку…
—————————————————————————————
Ссуды, предоставленные физическим лицам, в зависимости от длительности просроченных платежей по ссудам группируются в один из следующих сумок обеспеченных (ипотечные ссуды (потом — ипотека) и кредиты на приобретение транспортных средств (потом — автокредиты) и других ссуд (минимальный размер резерва выяснен вариантом 1 таблицы 3 настоящего Положения):
портфель ссуд без просроченных платежей;
портфель ссуд с просроченными платежами длительностью от 1 до 30 календарных дней;
портфель ссуд с просроченными платежами длительностью от 31 до 90 календарных дней;
портфель ссуд с просроченными платежами длительностью от 91 до 180 календарных дней;
портфель ссуд с просроченными платежами длительностью более чем 180 календарных дней.
Кредитные организации вправе объединять ссуды без просроченных ссуды и платежей с просроченными платежами длительностью от 1 до 30 календарных дней в один портфель (минимальный размер резерва выяснен вариантом 2 таблицы 3).
По указанным сумкам резервы создаются в следующих минимальных размерах:
Таблица 3
|
| Сумки однородных ссуд, предоставленных физическим лицам | Минимальный размер резерва, в процентах | |||
| Вариант 1 | Вариант 2 | ||||
| по сумкам обеспеченных ссуд (ипотека, автокредит) | по сумкам других ссуд | по сумкам обеспеченных ссуд (ипотека, автокредит) | по сумкам других ссуд | ||
| 1. | Портфель ссуд без просроченных платежей
| 0,5 | 1 | 0,75 | 1,5 |
| 2. | Портфель ссуд с просроченными платежами длительностью от 1 до 30 календарных дней
| 1,5 | 3 | ||
| 3. | Портфель ссуд с просроченными платежами длительностью от 31 до 90 календарных дней
| 10 | 20 | 10 | 20 |
| 4. | Портфель ссуд с просроченными платежами длительностью от 91 до 180 календарных дней
| 35 | 50 | 35 | 50 |
| 5. | Портфель ссуд с просроченными платежами длительностью более чем 180 календарных дней
| 75 | |||
—————————————————————————————
По сумкам однородных ссуд, не обращая внимания на отсутствие по составляющим их кредитам личных показателей обесценения, устанавливается минимальный размер резерва. Если сравнивать с начальным вариантом данный размер существенно сократился: в проекте предполагалось, что на портфель ссуд без просроченных платежей, к примеру, обязан создаваться резерв в размере 3%, а с просрочкой от 1 до 30 календарных дней – 5%!
По портфелю же с просроченными платежами длительностью более чем 180 календарных дней резерв обязан составлять не меньше 75%. Не смотря на то, что, честно говоря, тяжело представить себе совокупность таких кредитов, любой из которых просрочен больше чем на 6 месяцев, но наряду с этим личных показателей обесценения по каждой отдельной ссуде нет.
На величину резерва по ПОС кроме этого будет воздействовать наличие обеспечения. Причем обеспеченными считаются лишь два вида кредитов: ипотека и автокредит. Все остальные будут принимать во внимание «другими», т.е. необеспеченными – кроме того в случае если заемщик принес контракт поручительства, подписанный В.В. Путиным и Папом.
Либо, скажем, золотые слитки в залог.
Разумеется, что введение минимально допустимых размеров резерва по сумкам однородных ссуд приведёт к значительному росту резервов в целом (и уменьшение прибыли), особенно в банках, интенсивно занимающихся потребительским кредитованием. Возможно, стоило ввести хотя бы постепенное создание таких резервов?
Помимо этого, точно появятся неприятности с налогообложением. Как мы знаем, в соответствии со статьей 292 Налогового кодекса не будут считаться затратами для целей расчета налога на прибыль затраты по созданию резервов по задолженности, относящейся к стандартной. Не требуется быть Нострадамусом, дабы угадать, что все сумки – кроме того те, в которых долгая просроченная задолженность – налоговые органы постараются отнести к стандартной задолженности: так как по каждому из кредитов отсутствуют личные показатели обесценения, другими словами практически он есть стандартным.
Иначе, к сумкам однородных ссуд по большому счету не используется понятие «категория качества» — об этом говорит пункт 1.7. Положения № 254-П. Так что назвать «стандартным» портфель кроме того непросроченных ссуд, строго говоря, запрещено.
В любом случае, не будет лишним официальное разъяснение этого вопроса Центробанком. оптимальнее– написанное в соавторстве с Министерством финансов.
—————————————————————————————
Кредитная организация собственными внутренними документами вправе предусмотреть создание в рамках указанных сумок соответствующих субпортфелей обесцененных просроченных ссуд, предоставленных физическим лицам, с соблюдением подходов к формированию резервов, вытекающих из требований настоящего пункта по минимальному размеру резервов.
—————————————————————————————
Оба-на! Выясняется, в сумках все-таки бывают обесцененные ссуды! Не обращая внимания на отсутствие этих самых личных показателей, и на то, что обесцененными считаются ссуды II – V категорий, к каким, как говорилось выше, портфельные ссуды относиться не смогут.
Не совсем ясно, для чего кредитной организации может пригодиться создавать в рамках сумок еще и субпортфели. Дабы организовать по ним резервы в размере большем, чем минимальный по соответствующему портфелю? А оно вам нужно?
Быть может, в случае если назвать портфель обесцененным, то затраты по созданию резерва возможно будет отнести в уменьшение налогооблагаемой базы?..
—————————————————————————————
Ссуду, выданную физическому лицу по окончании 1 июля 2007 года, или ссуду, заемщиком по которой есть физическое лицо, в отношении которой поменяны условияконтракта по окончании 1 июля 2007 года, кредитная организация вправе включить в портфель однородных ссуд лишь при условии доведения до сведения заемщика в условиях соглашения либо иным образом информации о размере действенной ставки на момент выдачи и (либо) реструктуризации кредита, определяемом исходя из следующей формулы:
CF
n i
SUM ——————— = 0,
i=1 (d — d )
i 0
———
365
(1 + IRR)
где d — дата i-го финансового потока;
i
d — дата начального финансового потока (сходится с датой
0
перечисления денежных средств заемщику (потребителю);
n — количество финансовых потоков;
CF — сумма i-го финансового потока согласно соглашению о размещении
i
финансовых средств. Разнонаправленные финансовые потоки (отток и
приток финансовых средств) включаются в расчет с противоположными
математическими символами, в частности: предоставление заемщику ссуды
на дату ее выдачи включается в расчет со знаком минус, возврат
заемщиком ссуды, уплата процентов по ссуде включается в расчет со
знаком плюс;
IRR — действенная ставка, в % годовых..
—————————————————————————————
Тут начинается самое увлекательное. Формула! Многоэтажная! Кроме того не формула, а уравнение. Из-за чего, весьма интересно, необходимо определять действенную ставку «исходя из» этого уравнения?
Из-за чего не указали легко, как ее вычислять?
Тем, кто краем уха слышал сокращение «МСФО», эта формула напомнит порядок расчета чистой внутренней нормы доходности по кредитам в соответствии с МСФО 39. Некоторым счастливчикам, быть может, удастся кроме того вычислить IRR посредством функции погашения и графика кредита ЧИСТВНДОХ в Excel. А как быть честному бухгалтеру, каждые неприятности решающему посредством четырех действий математики?
А также программисту, к которому придет с круглыми глазами честный бухгалтер?
Пара часов, допустим, у них уйдет на познание того, что «i» и «0» (в том виде, как эта формула выглядит в официальном документе – см. выше) — это нижние индексы, а выражение (di – d0) / 365 – степень, в которую возводится (1 + IRR). Дальше они устроят мозговой штурм: отыщут в памяти школьную программу, постараются упростить выражение и вынести 1/ (1 + IRR) за скобки. Из этого у них ничего не окажется.
Позже кто-нибудь додумается позвать на помощь эксперта, составляющего отчетность по МСФО.
Так и нужно будет возвращаться к функциям Excel.
В действительности формула расчета внутренней нормы доходности в ее хорошем виде выглядит пара в противном случае. Внутренняя норма доходности (internal rate of return) – обширно применяемый критерий эффективности инвестиций. Под внутренней нормой доходности знают ставку, при которой чистая современная цена инвестиционного проекта (NPV) равна нулю. Внутренняя норма доходности определяется ответом уравнения:
n CFi
NPV = SUM ——————- — I0 = 0
i = 1 t
(1 + IRR)
Это уравнение решается довольно IRR каким-либо итерационным способом.
В формуле, приведенной в Указании № 1759-У, отсутствует показатель I0 либо CF0 – сумма начальной инвестиции. Но указано, что в CF входят все финансовые потоки по кредиту, причем выдача – со знаком «минус». Но при таких условиях следовало указать, что i изменяется от 0 до n, а не от единицы до n. Либо вычесть выдачу кредита – начальную инвестицию – из суммы финансовых потоков, как в хорошей формуле.
Но, в случае если принять, что d0 = d1 (дата выдачи кредита), а CF0 = CF1 (финансовый поток при выдаче кредита), то показатель степени в первом слагаемом будет равен 0, а (1 + IRR)0 = 1. Так,
CF1
————————— = CF1, т.е. начальной сумме выданного кредита.
(d1- d0) / 365
(1 + IRR)
Что фактически сходится с вышеприведенной формулой NPV.
Решить такое уравнение на практике, как уже говорилось выше, возможно лишь с применением особых таблиц и функций.
В любом случае не помешают дополнительные разъяснения. По причине того, что в таком виде использовать формулу очень некомфортно.
Это, кстати, не первая попытка ЦБ РФ внедрить высочайшие успехи математической мысли в практику русском банковской деятельности. Что-то подобное уже было в Письме ФАС РФ № ИА/7235 и ЦБ РФ № 77-Т от 26.05.2005 г. «О советах по стандартам раскрытия информации при предоставлении потребительских кредитов», причем еще в более страшном виде. Не удержусь – приведу цитату.
——————————————————————————
Расчетная процентная ставка, в % годовых = n х
IRR / срок кредита в годах, где
расчетный период
IRR такая, что:
расчетный период
CF1 CF2
————————- + ————————— + …
2
(1 + IRR ) (1 + IRR )
расчетный период расчетный период
CFn
+ ————————— = СК,
n
(1 + IRR )
расчетный период
где
CF1, CF2…CFn — выплаты за расчетный период (сумма граф 3 + 4
+ 5),
n — количество расчетных периодов,
СК — сумма кредита.
——————————————————————————
Тогда, потому, что это были советы, а не нормативный акт, никто очень внимания на них не обратил. на данный момент данный номер не пройдет.
Не смотря на то, что имеется и второй выход. Возможно просто не вырабатывать сумки однородных ссуд, по причине того, что требование расчета действенной ставки распространяется лишь на портфельные кредиты.
—————————————————————————————
2.2. Пункт 5.3 изложить в следующей редакции:
5.3. Оценка кредитного риска по портфелю однородных ссуд осуществляется кредитной организацией на постоянной базе.
Уточнение состава портфеля однородных ссуд (а также исключение ссуд величиной более чем 1000 рублей), и уточнение размера резерва по портфелю однородных ссуд в связи с трансформацией уровня кредитного риска, трансформацией состава портфеля однородных ссуд, а также в связи с трансформацией курса зарубежной валюты, в которой номинированы ссуды, включенные в портфель, по отношению к рублю, осуществляется не реже одного раза в месяц на отчетную дату. Кредитная организация собственными внутренними документами вправе предусмотреть уточнение размера резерва в связи с наличием перечисленных выше событий на внутримесячные даты. Уточнение размера резерва по портфелю однородных ссуд осуществляется на внутримесячную дату (внутримесячные даты) в случаях в то время, когда в соответствии с пунктом 9.3 Инструкции N 110-И Банк России и (либо) территориальное учреждение Банка России требует представления расчета нормативов на внутримесячную дату (внутримесячные даты)..
—————————————————————————————
Установлена периодичность уточнения состава сумок однородных размера и ссуд резервов по ним – не реже одного раза в месяц на отчетную дату. Желающим, нежели таковые найдутся, возможно чаще.
А вот включение и документальное оформление в досье по портфелю однородных ссуд информации о совершённом анализе его результатов и состояния заёмщиков, а также опытного суждения о размере кредитного риска по портфелю, возможно осуществлять один раз в квартал, поскольку пункт 5.4. не изменился.
—————————————————————————————
3. В главе 6:
3.1. в подпункте 6.2.1 пункта 6.2:
абзац второй изложить в следующей редакции:
котируемые акции стран, имеющих инвестиционный рейтинг не ниже ВВВ по классификации рейтингового агентства SP (StandardPoor’s) либо рейтинг не ниже подобного по классификациям Fitch Ratings, Moody’s, и акции центральных банков этих стран,;
абзац шестой изложить в следующей редакции:
котируемые акции, эмитированные юрлицами, имеющими инвестиционный рейтинг не ниже ВВВ по классификации рейтингового агентства SP (StandardPoor’s) либо рейтинг не ниже подобного по классификациям Fitch Ratings, Moody’s,;
абзац седьмой изложить в следующей редакции:
личные долговые акции кредитной организации, срок предъявления которых к платежу превышает срок погашения обязательств заемщика по ссуде, и (либо) личные долговые акции кредитной организации, независимо от срока предъявления их к платежу, в случае если указанные акции находятся в закладе в кредитной организации,;
дополнить абзацем следующего содержания:
акции, эмитированные субъектами РФ, имеющими инвестиционный рейтинг не ниже ВВВ по классификации рейтингового агентства SP (StandardPoor’s) либо рейтинг не ниже подобного по классификациям Fitch Ratings, Moody’s..
3.2. Подпункт 6.2.4 пункта 6.2 изложить в следующей редакции:
6.2.4. поручительства (гарантии) юрлиц, в случае если указанные юридические лица имеют инвестиционный рейтинг не ниже ВВВ по классификации рейтингового агентства SP (StandardPoor’s) либо рейтинг не ниже подобного по классификациям Fitch Ratings, Moody’s;.
3.3. Дополнить пункт 6.2 подпунктом 6.2.5 следующего содержания:
6.2.5. поручительства (гарантии) субъектов РФ, имеющих инвестиционный рейтинг не ниже ВВВ по классификации рейтингового агентства SP (StandardPoor’s) либо рейтинг не ниже подобного по классификациям Fitch Ratings, Moody’s..
—————————————————————————————
Трансформации заключаются по большей части в логическом и грамматическом «причесывании» формулировок.
По сути изменилось только то, что к обеспечению сейчас смогут относиться личные долговые акции банка заемщика, находящиеся в закладе в банке, независимо от срока их предъявления к платежу (раньше были лишь сроком по предъявлении). Добавлены в список объектов, являющихся обеспечением I категории качества, залог ценных бумаг и поручительство субъектов РФ, имеющих инвестиционный рейтинг не ниже «ВВВ» известных рейтинговых агентств.
—————————————————————————————
3.4. Подпункт 6.3.1 пункта 6.3 изложить в следующей редакции:
6.3.1. не относящийся к обеспечению I категории качества ликвидный залог, к которому возможно отнесен:
залог ценных бумаг эмитентов ценных бумаг, прошедших процедуру листинга и допущенных к обращению организатором торговли на рынке ценных бумаг РФ либо государств, входящих в группу развитых государств;
залог паев паевых инвестиционных фондов, прошедших процедуру листинга и допущенных к обращению организатором торговли на рынке ценных бумаг РФ либо государств, входящих в группу развитых государств;
залог ценных бумаг, эмитированных субъектами РФ, имеющими рейтинг не ниже ССС по классификации рейтингового агентства SP (StandardPoor’s) либо рейтинг не ниже подобного по классификациям Fitch Ratings, Moody’s;
залог ценных бумаг, эмитированных (выпущенных) юрлицами, имеющими рейтинг не ниже ССС по классификации рейтингового агентства SP (StandardPoor’s) либо рейтинг не ниже подобного по классификациям Fitch Ratings, Moody’s;
залог ценных бумаг, эмитированных (выпущенных) кредитными организациями РФ и банками государств, входящих в группу развитых государств;
залог векселей, авалированных и (либо) акцептованных указанными в подпункте 6.2.4 настоящего Положения субъектами, в части суммы, обеспеченной авалем (акцептом);
залог ценных бумаг, эмитированных юрлицами, в случае если рентабельность капитала указанных юрлиц за последний год образовывает не меньше 5 процентов — в пределах 50 процентов подтвержденной аудиторской проверкой величины капитала (чистых активов) этих юрлиц;
залог вещей при наличии устойчивого рынка указанных предметов залога и (либо) иных оснований вычислять, что соответствующий предмет залога возможно реализован в срок, не превышающий 180 календарных дней со дня происхождения основания для обращения взыскания на залог, при условии, что юридическая документация в отношении залоговых прав кредитной организации оформлена так, что в ней не содержится условий, мешающих реализации залоговых прав и (либо) предмета залога. Наличие (отсутствие) соглашения страхования предмета залога, принятого в качестве обеспечения ссуды, может рассматриваться как другой фактор при оценке качества обеспечения по ссуде;
залог имущественных прав (требований) на недвижимое имущество при наличии оснований вычислять, что соответствующие права смогут быть реализованы в срок, не превышающий 180 календарных дней со дня происхождения основания для обращения взыскания на предмет залога, при условии, что юридическая документация в отношении залоговых прав кредитной организации оформлена так, что в ней не содержится условий, мешающих реализации залоговых прав..
3.5. Дополнить пункт 6.3 подпунктом 6.3.3 следующего содержания:
6.3.3. поручительства (гарантии) субъектов РФ, имеющих рейтинг не ниже ССС по классификации рейтингового агентства SP (StandardPoor’s) либо рейтинг не ниже подобного по классификациям Fitch Ratings, Moody’s..
3.6. Абзац первый пункта 6.4 по окончании слов под суммой дополнить словом (ценой).
—————————————————————————————
В отношении ценных бумаг, являющихся обеспечением II категории качества, добавлено требование о прохождении процедуры листинга. Не считая ценных бумаг, в состав для того чтобы обеспечения включен залог паев паевых инвестиционных фондов, кроме этого прошедших процедуру листинга и допущенных к обращению на рынке ценных бумаг РФ и государств из группы развитых государств. Добавлен кроме этого залог ценных бумаг субъектов РФ, имеющих рейтинг не ниже «ССС».
В отношении залога ценных бумаг кредитных организаций – резидентов РФ и банков группы развитых государств исключены требования о хорошем денежном положении эмитента.
«Залог земельных участков, фирм, строений, сооружений, квартир и другого недвижимости и (либо) оборудования» и «залог сырья, материалов, готовой продукции, товаров» заменены на «залог вещей». Другими словами, ограничений по видам материальных сокровищ нет, только был возможность реализации и устойчивый рынок залога в срок, не превышающий 180 календарных дней. Наравне с вещами предметом залога может являться и имущественное право (требование) на недвижимое имущество при условии возможности его реализации в течение тех же 180 дней.
Исключено требование о страховании залогодателем предметов залога в пользу банка. Соответственно, отпала необходимость оценивать денежное состояние страховой компании.
Добавлены в список объектов, являющихся обеспечением II категории качества, гарантии и поручительства субъектов РФ, имеющих рейтинг не ниже «ССС».
Часть трансформаций коснулась лишь логики формулировок.
—————————————————————————————
3.7. Пункт 6.5 изложить в следующей редакции:
6.5. Обеспечение неимеетвозможности учитываться для целей настоящего Положения, в случае если:
со дня происхождения необходимости реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, у кредитной организации отсутствует юридическая возможность их реализации и (либо) кредитная организация не предпринимает фактических действий по их реализации;
появляются основания для признания неосуществимости реализовать права, вытекающие из наличия обеспечения по ссуде, без значительных утрат суммы (цены) обеспечения;
денежное положение залогодателя, в один момент являющегося заемщиком, оценивается как нехорошее в течение более 180 календарных дней;
денежное положение залогодателя — третьего лица не может быть оценено как хорошее, за исключением случая, в то время, когда акции, являющиеся предметом залога и относящиеся к обеспечению I либо II категории качества, находятся в закладе у кредитной организации — кредитора и нет оснований вычислять залогодателя несостоятельным (банкротом) в течение ближайших 180 календарных дней;
денежное положение лица, эмитировавшего (выпустившего) акции, принятые в залог, не может быть оценено как хорошее в соответствии с пунктами 3.3 и 3.4 настоящего Положения;
эмитентом (векселедателем) предоставленных в залог ценных бумаг есть заемщик либо лицо, которое может оказывать прямо либо косвенно (через третьих лиц) значительное влияние на решения, принимаемые органами управления заемщика, либо лицо, на принятие ответов органами управления которого заемщик может оказывать прямо либо косвенно (через третьих лиц) значительное влияние, либо лицо, на принятие ответов органами управления которого может оказывать влияние третье лицо при наличии у этого третьего лица возможности оказывать влияние на принятие ответов органами управления заемщика, за исключением случая, в то время, когда лица, каковые смогут оказывать значительное влияние, относятся к лицам, перечисленным в подпунктах 6.2.1 и 6.3.1 настоящего Положения. Понятие значительное влияние используется в настоящем Положении в значении, определенном в статье 4 законаО банковской деятельности и банках;
предмет залога обременен обязательствами по иным контрактам залогодателя, а также соглашениям залога с третьими лицами, за исключением случаев, в то время, когда обременение предмета залога не мешает соблюдению срока, нужного для реализации прав залогодержателя, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, и не оказывает влияния на цена реализуемого предмета залога;
денежное положение третьего лица, предоставившего обеспечение, значительно ухудшится при реализации прав кредитора, вытекающих из предоставленного обеспечения по ссуде;
по заемщику в течение периода, превышающего один квартал, отсутствует информация, указанная в приложении 2 к настоящему Положению, за исключением случая, в то время, когда заемщиком предоставлено обеспечение в виде заклада имущества либо гарантийного депозита;
имеются иные события, каковые смогут значительно препятствовать реализации кредитной организацией прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде. Степень существенности событий, мешающих реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, определяется на основании опытного суждения.
—————————————————————————————
Пункт 6.5., перечисляющий случаи, в то время, когда обеспечение неимеетвозможности учитываться для целей формирования резервов на вероятные утраты, преобразился достаточно значительно, и не в отечественную пользу.
Часть трансформаций можно считать несущественными. Так, слова «в момент происхождения» заменены на «со дня происхождения»; «основания для суждения о неосуществимости реализовать залог» — на «основания для признания неосуществимости реализовать права, вытекающие из наличия обеспечения по ссуде».
Дальше – хуже. Добавлены пара обстановок, ранее не указанных, в то время, когда обеспечение не учитывается для целей создания резервов:
— денежное положение залогодателя (он же заемщик) оценивается как нехорошее в течение более 180 календарных дней;
— денежное положение залогодателя (третьего лица) не может быть оценено как хорошее, не считая случаев, в то время, когда акции (залог I либо II категории качества) находятся в закладе у банка-кредитора, и нет оснований вычислять залогодателя банкротом в течение ближайших 180 календарных дней;
— денежное положение эмитента ценных бумаг, принятых в залог, не может быть оценено как хорошее (это по большому счету засада. Придется эмитента залоговых ценных бумаг разбирать равно как и заемщика, залогодателя и поручителя);
— эмитентом залоговых ценных бумаг есть заемщик;
— либо лицо, которое может оказывать значительное влияние на заемщика;
— либо, напротив, заемщик может оказывать значительное влияние на это лицо (эмитента залоговых ценных бумаг);
— либо имеется третье лицо, которое может оказывать значительное влияние как на заемщика, так и на эмитента залоговых ценных бумаг,
за исключение случая, в то время, когда «воздействующие» лица внушают доверие Банку России, т.е. упоминаются в пунктах 6.2.1. и 6.3.1. Положения № 254-П. Наряду с этим понятие «значительное влияние» используется в значении, определенном законом «О банковской деятельности и банках».
Обеспечение не учитывается для целей формирования залогов, в случае если предмет залога обременен вторыми обязательствами, не считая случаев, в то время, когда обременение предмета залога не мешает реализации прав залогодержателя и не оказывает влияния на цена реализуемого предмета залога.
К негативным, с позиций ЦБ РФ, относятся кроме этого следующие обстановки:
— в то время, когда денежное положение залогодателя либо поручителя (поручителя) значительно ухудшится при реализации прав кредитора, вытекающих из предоставленного обеспечения по ссуде (а это значит, что банкам нужно будет оценивать денежное положение лица, предоставившего обеспечение, кроме этого как и заемщика, и определять степень влияния реализации залога на его денежное положение!);
— в то время, когда по заемщику продолжительнее одного квартала отсутствует информация, нужная для осуществления анализа денежного положения – не считая случаев, в то время, когда залогом есть заклад имущества либо гарантийный депозит;
— имеются иные события, каковые смогут значительно препятствовать реализации банком-кредитором прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде. Степень существенности наряду с этим определяется на основании опытного суждения.
—————————————————————————————
6.5.1. Акции кредитной организации — кредитора не смогут относиться к обеспечению, учитываемому при формировании резерва.
6.5.2. Резерв определяется с учетом суммы (цены) обеспечения, предоставленного третьим лицом, при условии, что:
отсутствуют события, способные привести к отказу кредитной организации от намерения реализовать права, вытекающие из предоставленного обеспечения по ссуде, включая субъективные события (конфликт заинтересованностей сторон — участников согласно соглашению о предоставлении ссуды и (либо) согласно соглашению об обеспечении ссуды, сообщение (прямая либо косвенная) третьего лица с кредитной организацией);
имеются основания считать, что третье лицо, предоставившее обеспечение по ссуде (залогодатель, поручитель, авалист, поручитель), выполнит обязательства, вытекающие из предоставленного обеспечения, и не будет мешать реализации прав кредитной организации;
отсутствуют события, указанные в пункте 6.5 настоящего Положения, каковые смогут быть отнесены к третьему лицу, предоставившему обеспечение.
—————————————————————————————
Добавлены подпункты 6.5.1. и 6.5.2., определяющие дополнительные условия признания обеспечения при расчета резервов на вероятные утраты.
—————————————————————————————
3.8. Абзацы второй и третий пункта 6.6 по окончании слов текущей оценки его стоимости дополнить словами (за вычетом предполагаемых затрат кредитной организации, которые связаны с реализацией обеспечения).
—————————————————————————————
Речь заходит о частичном учете обеспечения для целей создания резервов при, в то время, когда обращение взыскания на залог откладывается на срок более 180 календарных дней. Предполагается сумму обеспечения, вычисленную исходя из 70% и 50% от текущей оценки его стоимости, уменьшить еще и на предполагаемые затраты, которые связаны с реализацией обеспечения.
—————————————————————————————
3.9. В пункте 6.7:
формулу изложить в следующей редакции:
SUM k x Об
i i
P = PP x (1 — ————), где;
Ср
—————————————————————————————
Наконец-то исправили неточность в формуле – добавили SUM в числителе. Сейчас ее возможно использовать при наличии обеспечения по кредиту обеих категорий качества.
—————————————————————————————
в абзаце шестом слова (за вычетом дополнительных затрат кредитной организации, которые связаны с реализацией обеспечения) заменить словами (за вычетом предполагаемых затрат кредитной организации, которые связаны с реализацией обеспечения), в тысячах рублей;;
—————————————————————————————
Неясно, для чего это сделано. Формула делается совсем нелогичной, поскольку числитель дроби (суммарная величина обеспечения) будет выражен в тысячах рублей, а знаменатель (величина главного долга) – в рублях. При сопоставимых суммах обеспечения и долга дробь окажется приблизительно равна 0,001, выражение в скобках – близко к единице, а размер резерва – фактически неотличимым от размера расчетного резерва.
Другими словами обеспечение кроме того I категории качества и в размере, достаточном для покрытия всего главного долга, на величину резерва фактически не повлияет.
Господа разработчики, поясните?..
—————————————————————————————
в абзаце восьмом слова В случае если k x Об = Ср, заменить словами
i i
В случае если SUM k x Об = Ср,.
i i
—————————————————————————————
Также исправление неточности.
—————————————————————————————
4. В приложении 4:
4.1. абзац третий пункта 1 признать потерявшим силу.
4.2. В пункте 3 слова (классификация портфеля) исключить.
4.3. В пункте 5:
абзац первый изложить в следующей редакции:
Оценка кредитного риска по портфелю однородных ссуд и определение размера резерва по портфелю однородных ссуд смогут осуществляться кредитной организацией с применением следующих способов:;
абзац второй признать потерявшим силу;
абзац третий изложить в следующей редакции:
оценка возможности утрат по портфелю однородных ссуд на основании информации о величине утрат по группе однородных ссуд за прошедший период при обеспечении сопоставимости всех значительных событий, касающихся характера, количества ссуд, иных деятельности обстоятельств и условий заёмщиков;.
4.4. Первое предложение пункта 6 изложить в следующей редакции:
По итогам анализа за прошедший период сведений о доле просроченных или неисправимых списанных и (либо) подлежащих списанию с баланса ссуд группы однородных ссуд или фактических убытков по группе однородных ссуд кредитная организация может вырабатывать шкалу оценки кредитного риска и (либо) размера обесценения портфеля однородных ссуд в зависимости от доли просроченных и неисправимых ссуд в группе однородных ссуд или фактических убытков по группе однородных ссуд..
—————————————————————————————
Из списка ссуд, каковые смогут быть отнесены к сумкам однородных ссуд, исключены «ссуды малому бизнесу». Но не вследствие того что они не смогут объединяться в ПОС, а дабы исключить дублирование – так как ниже указываются «ссуды фирмам малого бизнеса».
Из списка способов оценки кредитного риска по портфелю однородных ссуд исключены «экстраполяция оценки величины и риска требуемого к созданию резерва по представительной выборке ссуд на портфель в целом» и «соотношение фактического удельного веса неисправимых (или просроченных) ссуд в портфеле однородных удельного веса и ссуд неисправимых (просроченных) ссуд, принятого при расчете ставок по ссудам».
Но добавилась оценка возможности утрат по ПОС на основании данных за прошедший период по сопоставимым данным.
Остальные трансформации не меняют сути текста документа.
—————————————————————————————
5. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию в Вестнике Банка России и начинает действоватьс 1 июля 2007 года.
Глава
Центробанка
РФ
С.М.ИГНАТЬЕВ
—————————————————————————————
Целых 5,5 месяцев осталось. Успеем готовиться?
* * *
Опоздала закончить статью, как пришло весёлое известие – ЦБ выпустил Письмо № 175-Т «Об определении действенной ставки по ссудам, предоставленным физическим лицам». В котором написано, что при определении ЭПС по ссудам рекомендуется применять денежную функцию ЧИСТВНДОХ программы Excel.
Смогут же, в случае если захотят!!!
[1] См. статью М. Посадской «Трансформации в Положение № 205-П с размышлениями и комментариями», БиБ № 1/2007
